Дело № 2а-501/2025 УИД 76RS0003-01-2025-000979-97
Решение в окончательной форме принято 11 ноября 2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 ноября 2025 г. Гаврилов-Ям
Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Чельцовой Е.В.,
при секретаре Мелковой В.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил :
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика:
- налог на имущество физических лиц (в границах город.округа) за 2021-2023 годы в сумме 338,00 руб. (за 2021 в сумме 28,00 руб., за 2022 в сумме 151,00 руб., за 2023 в сумме 159,00 руб.);
- пени за несвоевременную уплату налогов за период с 05.08.2024 по 05.02.2025 в сумме 21745,62 руб.);
- итого взыскать 22083,62 рубля.
В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов; налога на доходы физических лиц (НДФЛ); единого налога на вмененный доход (ЕНВД); налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы (УСН). Административный ответчик своевременно заявленные к взысканию налоги, пени не уплатил. В адрес ответчика направлялись требования об уплате страховых взносов, налогов, пени, оставленные ФИО1 без исполнения.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала.
Судом определено рассмотреть дело при имеющейся явке.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Как видно из материалов дела, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, транспортного налога, НДФЛ, налога на имущество физических лиц, ЕНВД.
Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 13 апреля 2018 в связи с принятием ею соответствующего решения.
В силу части 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации частной практикой.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В соответствии со ст.432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Расчет страховых взносов на ОПС и ОМС выглядит следующим образом:
- ОПС в размере 19294,82 руб. (за 2017 года в сумме 11700 руб., за 2018 год в сумме 7594,82 руб.);
- ОМС в размере 3965,89 руб. (за 2017 год в сумме 1670,89 руб., за 2018 в сумме 2295,00 руб.).
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно сведениям, полученным МИФНС в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов на налогоплательщика ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты в период 2021-2023 гг.:
- 2/12 и 1/8доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>;
- 1/8 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>
-1/8 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>.
За 2021-2023 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 338,00 руб.
На основании пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы - 01 декабря 2024 года.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 58581157 от 24 июля 2024 года сроком оплаты до 02.12.2024, которое ФИО1 исполнено не было.
На дату формирования требования № 82919 от 25.09.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 101012,67 руб.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.
Сумма совокупной обязанности на 05.08.2024 составляет 177389,71 руб., состоит из следующих начислений:
- НДФЛ в размере 123500 руб. (за 2023 год в сумме 123500 руб.);
- транспортный налог в размере 1358 руб. (за 2017 год в сумме 1358 руб.);
- налог на имущество в размере 1873 руб. (за 2016 год в сумме 1711 руб., за 2020 в сумме 108 руб., за 2019 в сумме 54,00 руб.);
- ЕНВД в размере -27398 руб. (за 3 квартал 2017 года в сумме 8508 руб., за 4 квартал 2017 года в сумме 9670 руб., за 1 квартал 2018 года в сумме 9229 руб.);
- страховые взносы на ОПС в размере 19294,82 руб. (за 2017 год в сумме 11700 руб., за 2018 год в сумме 7594,82 руб.);
- страховые взносы на ОМС в размере – 3965,89 руб. (за 2017 год в сумме 1670,89 руб., за 2018 год в сумме 2295 руб.);
- 02 декабря 2024 произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год, за 2022 год, за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 338,00 руб. Сумма сальдо для начисления пени составляет 177727,71 руб.
Решением Гаврилов-Ямского районного суда Ярославской области от 17 июля 2025 с ФИО1 взыскана задолженность по ЕНВД за 3 кв. 2017, за 4 кв. 2017, за 1 кв. 2018, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, транспортному налогу за 2017 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 годы. Задолженность не погашена.
Мировым судьей судебного участка № 1 Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области 23 августа 2024 вынесен судебный приказ № 2а.1-1887/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2023 год. Задолженность погашена.
Пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговой инспекцией в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были начислены пени за несвоевременную уплату налогов с 05.08.2024 по 05.02.2025 в размере 21745,62 руб.
ФИО1, являясь плательщиком налогов, обязанность по оплате указанных выше налогов, пени в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем налоговый орган имеет право требовать с административного ответчика уплаты недоимки по налогам и пени.
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени в отношении ФИО1 в судебный участок № 1Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области.
По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 1Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ № 2.1а-309/2025 от 04 марта 2025 года.
27 марта 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2.1а-309/2025 от 04 марта 2025 года в связи с поступившими возражениями от ФИО1
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно статье 93 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день. В данном случае срок для обращения с административным иском истекал 29 сентября 2025 года.
С исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области административный истец обратился 29 сентября 2025 года (согласно почтового штампа на конверте), то есть в пределах установленного законом срока.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был выдан мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Поскольку судебный приказ состоялся, а в последующем был отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
В данном случае срок для обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не пропущен, поскольку с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Административным истцом суду представлены расчеты сумм налогов, пени, которые он просит взыскать с административного ответчика. Указанные расчеты судом проверены, признаны правильными, оснований не доверять указанным расчетам у суда не имеется. Сведений о погашении задолженности по налогам и пени полностью либо в части административным ответчиком на дату рассмотрения дела судом не представлено, с исковыми требованиями административный ответчик согласен.
Суд, проверяя расчет истца производил его по следующей формуле: Пеня = Сумма недоимки * Ключевая ставка ЦБ РФ (в долях) * Коэффициент (1/300 или 1/150) * Количество дней просрочки.
Ключевая ставка ЦБ РФ в период начисления пени:
— с 05 августа 2024 года по 15 сентября 2024 года: 18% годовых (42 дня);
— с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года: 19% годовых (42 дня);
— с 28 октября 2024 года по 05 февраля 2025 года: 21% годовых (101 день).
Таким образом, расчет пени будет следующий:
-период 1 (05.08.2024–15.09.2024): 42 дня, ключевая ставка 18%, пеня = 177 727,71 руб. * 0,18 * (1/300) * 42 дн. = 4 478,74 руб.
-период 2 (16.09.2024–27.10.2024): 42 дня, ключевая ставка 19%, пеня = 177 727,71 руб. * 0,19 * (1/300) * 42 дн. = 4 727,56 руб.
-период 3 (28.10.2024–05.02.2025): 101 день, ключевая ставка 21%, пеня = 177 727,71 руб. * 0,21 * (1/300) * 101 дн. = 12 565,35 руб.
Итого пеня:4 478,74 руб. + 4 727,56 руб. + 12 565,35 руб. = 21 771,65 руб.
Согласно пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
С учётом округления сумма пени составляет 21 772 рубля. Расхождение с суммой, указанной в иске (21 745,62 руб.), составляет 26,38 рубля и может быть связано с особенностями применения ключевых ставок по дням или методикой расчёта налогового органа. Суд принимает расчёт налогового органа, поскольку он выполнен в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ и не содержит существенных нарушений.
Принимая во внимание изложенное, с ФИО1 в доход бюджета подлежат взысканию: налог на имущество физических лиц (в границах город.округа) за 2021-2023 годы в сумме 338,00 руб. (за 2021 в сумме 28,00 руб., за 2022 в сумме 151,00 руб., за 2023 в сумме 159,00 руб.); пени за несвоевременную уплату налогов за период с 05.-8.2024 по 05.02.2025 в сумме 21745,62 руб.); итого 22083,62 рубля.
В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Удовлетворение судом исковых требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, составляет 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц (в границах город.округа) за 2021-2023 годы в сумме 338,00 руб. (за 2021 в сумме 28,00 руб., за 2022 в сумме 151,00 руб., за 2023 в сумме 159,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налогов за период с 05.08.2024 по 05.02.2025 в сумме 21745,62 руб.; всего взыскать 22083,62 рубля.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Е.В. Чельцова