Решение по делу № 2А-3329/2024 от 18.03.2025

УИД 40RS0026-01-2024-003814-84 Дело № 2а-508/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года город Обнинск Калужской области

Обнинский городской суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Филатовой С.В., при секретаре Парфеновй М.В., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

Установил:

ДД.ММ.ГГГГ<адрес> ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в размере 12 387,67руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 2725,33руб., пени в размере 13 360,58руб., штрафы в размере 1875.55руб. В обоснование административного иска представитель УФНС России по <адрес> сослался на то, что на налоговом учете в УФНС России по <адрес> состоит ФИО1, который прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 18.06.2018г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и, соответственно, плательщиком страховых взносов (обязательное пенсионное страхование- ОПС, обязательное медицинское страхование-ОМС). ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в размере 12387,67руб. и на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 2725,33руб. пропорционально количеству месяцев осуществления предпринимательской деятельности. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС ФИО1 не погашена.

ФИО1 не представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014-2016г.<адрес> налоговые декларации были представлены ФИО1 01.11.2017г.

За непредставление в установленный срок налоговых деклараций решениями № от 28.03.2018г., № от 28.03.2018г., № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде штрафа за 2014г. в размере 500руб., за 2015г. в размере 875.55руб., за 2016г. в размере 500руб.

По состоянию на 04.01.2023г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило 29 346,67руб., в том числе пени в размере 12 358,12руб.

Задолженность по пени принята из ОКНО при переходе в ЕНС составила 12 358,12руб.

Налоговым органом было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023г., которое было направлено в личный кабинет налогоплательщика. Данное требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем налоговым органом принято решение № от 23.10.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств н счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 30.10.2023г.: общее сальдо в сумме 30679,13руб., в том числе пени 13690,58руб.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, который на основании возражений административного ответчика был отменен 04.06.2024г.

Административным истцом подано в суд ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, в обоснование которого представитель административного истца сослался на то, что ранее налоговый орган обращался в установленный законом срок с заявлением вынесении судебного приказа № от 21.01.2019г. Однако, сведения о вынесении судебного приказа в налоговом органе отсутствуют. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> с заявлением о взыскании с ФИО1,В задолженности. Которое было удовлетворено. Однако, на основании возражений ФИО1 судебный приказ, выданный мировым судьей 23.04.2024г., был отменен определением мирового судьи от 04.06.2024г., после чего налоговый орган обратился в суд с административным иском.

В судебном заседании административный ответчик против удовлетворения иска возражал, поскольку УФНС России по <адрес> пропущен срок обращения в суд. Пояснил, что в 2014г. он устроился работать водителем такси в <адрес>, для чего он зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Налоги за него оплачивала фирма, водителем такси в которой он работал. Потом он уволился, а статус индивидного предпринимателя не прекратил, т.к. забыл об этом. В 2017г. он вспомнил, что зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и стал заниматься прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, сдал в налоговый орган декларации, после чего его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена. Он знал, что при закрытии «ИП» ему необходимо было оплатить налоги, но он налоги не оплатил, т.к. у него не было денежных средств. Самостоятельно о ни разу не оплачивал налоги в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Просил снизить сумму штрафов, т.к. официально он не трудоустроен, имеет случайные заработки. Не имеет на праве собственности никакого недвижимого имущества.

В судебном заседании, которое состоялось ДД.ММ.ГГГГг., представитель административного истца ФИО2 административный иск поддержала по основаниям и доводам, изложенным в нем, просила удовлетворить. Также просила восстановить срок для обращения в суд, поскольку налоговым органом принимались меры для взыскания задолженности с административного ответчика. После перерыва в судебное заседание ДД.ММ.ГГГГг. не явилась.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц в таком государстве.

Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В период с 31.10.2014г. по 18.06.2018г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП (л.д. 77-80).

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пп. 1-2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 (далее - закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением строго определенной последовательности.

Если на момент определения принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 113 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Налоговым органом в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ произведено начисление ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере пропорционально количеству календарных дней осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период 2021 года.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2018г. по 18.06.2018г.:

-фиксированный размер за расчетный период 2018 года — 26545руб.

-расчет пропорционально количеству месяцев осуществления деятельности: фиксированный размер (26545 руб./12 мес.)*5 месяцев = 11060,42руб.

-расчет пропорционально количеству календарных дней осуществления деятельности: фиксированный размер (26545./12 мес./31 день)* 18 дней = 1327,25руб.

Итого страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год 12387,67руб. (10060,42руб.+ 1327,25руб.= 12387,67руб.)

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2018г. по 18.06.2018г.:

-фиксированный размер за расчетный период 2018 года — 5840руб.

-расчет пропорционально количеству месяцев осуществления деятельности: фиксированный размер (5840 руб./12 мес.)*5 месяцев = 2433,33руб.

-расчет пропорционально количеству календарных дней осуществления деятельности: фиксированный размер (5840руб./12 мес./18 дней)* 18 дней = 292руб.

Итого страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год 2725,33руб. (2433,33руб.+ 292уб.= 2725,33руб.)

В установленный срок исчисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование за 2018г. ФИО1 уплачены не были.

Таким образом, размер задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. составляет 12387,67руб., на обязательное медицинское страхование за 2018г. составляет 2725,33руб.

Согласно п.п. 1. 3 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в <адрес>), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

ФИО1 налоговые декларации в установленный ст. 346.23 НК РФ срок представлены не были, что не оспаривалось административным ответчиком.

П. 1 ст. 113 НК РФ предусмотрено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 были представлены в налоговый орган декларации по УСНО за 2014г.-2016г. Данное обстоятельство не оспаривалось ФИО1 в судебном заседании.

Решениями налогового органа № от 28.03.2018г., № от 28.03.2018г., № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде штрафа за 2014г. в размере 500руб., за 2015г. в размере 875,55руб., за 2016г. в размере 500руб. (л.д. 29-34). Данные решения ФИО1 оспорены не были.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не пропущен установленный ст. 113 НК РФ срок для привлечения ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018г. налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 30.07.2018г. (л.д. 114-116).

Также налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования № от 16.05.2018г., № от 16.05.2018г., № от 16.05.2018г. об уплате штрафов за совершение налоговых правонарушений (л.д. 117-126).

Указанные требования ФИО1 исполнены не были.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ следует, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания.

Согласно ответу мирового судьи судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> на запрос суда в период с 2018г. по апрель 2024г. налоговый орган не обращался с заявлением о вынесении судебного приказа взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло -29 346,67 руб., в том числе пени – 12358,12руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО (отдельная карточка налоговых обязательств) при переходе в ЕНС, составила – 12358,12руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве ЕНП (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная по ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 выставлено и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование было получено административным ответчиком в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 10-11), но не было исполнено, что не оспаривалось ФИО1

В связи с неисполнением требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от ДД.ММ.ГГГГ в пределах сумм отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления решения подтверждается копией Списка № внутренних почтовых отправлений от 25.10.2023г. (л.д. 36-38). Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещено налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности.

В связи с неуплатой задолженности, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением № о выдаче судебного приказа.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № года: общее сальдо в сумме 30679,13руб., в том числе пени 13690,58руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> по заявлению УФНС России по <адрес> выдан судебный приказ по делу №а-2038/2024 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с настоящим иском в Обнинский городской суд.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок обращения в суд.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган последовательно и в предусмотренные законом сроки, направил налоговое уведомление, требования. В 2024г. налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, но судебный приказ по делу №а-2038/2024, выданный по заявлению налогового органа в последующем был отменен налогоплательщиком, после чего налоговый орган также предпринимал действия к взысканию задолженности с административного ответчика – обратился в суд с настоящим административным иском, т.е. налоговый орган явно выразил волю на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченной задолженности.

При этом суд также учитывает, что ДД.ММ.ГГГГ в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России по <адрес> в соответствии с приказом ФНС от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>», приказом Управления ФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и проведении организационно-штатных мероприятий» Инспекция ФНС России № по <адрес> была реорганизована в форме присоединения к Управлению ФНС по <адрес>.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ принят Федеральный закон №-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", что повлекло изменение в работе налоговых органов в связи с введением ЕНС.

В силу части 1 статьи 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из положений части 2 статьи 95 КАС РФ, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Применительно к установленным при рассмотрении настоящего дела обстоятельствам, учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов, пени и штрафов, исходя из дискреционных полномочий суда, суд приходит к выводу о восстановлении административному истцу пропущенного срока обращения в суд за взысканием недоимки с ФИО1, заявленной в настоящем административном иске.

Имеющаяся задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не погашена, что не оспаривалось административным ответчиком.

При рассмотрении требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в сумме 13 690,58руб., судом произведена проверка расчета пени и обоснованности начисления сумм пени.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" пени учитывается на едином КБК 18№ без разделения по видам налога.

Как следует из представленного расчета пеней, ФИО1 за период до ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 2894,58руб., на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 567,79руб., а также по УСНО в размере 1551,36руб.

Суд полагает, что с ФИО1 не подлежат взысканию пени, начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 2894,58руб., на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 567,79руб., а также пени по УСНО в размере 1551,36руб. по следующим основаниям.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

В представленном административным истцом расчете пеней, начисленных ФИО1 за период до ДД.ММ.ГГГГ, не указана сумма задолженности ФИО1 по УСНО, а также за какой налоговый период она образовалась. Доказательства, подтверждающие, что задолженность по УСНО, на которую налоговым органом были начислены пени в размере 1551,36руб., была взыскана в установленном законом порядке с административного ответчика, административным истцом не представлены.

По сообщению мирового судьи судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> на запрос суда, в период с 2018г. по апрель 2024г. налоговый орган не обращался с заявлением о вынесении судебного приказа взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГг. был вынесен судебный приказ по делу №а-2038/2024г. по заявлению УФНС России по <адрес> о взыскании налоговой задолженности.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГг. № признаны безнадежными ко взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г.

Таким образом, с ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не могут быть взысканы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 3462,37руб. (2894,58+567,79), а также пени по УСНО в размере 1551,36руб.

Административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела заявлено о снижении сумм штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, поскольку он не трудоустроен, пособие по безработице не получает, ему на праве собственности не принадлежит никое недвижимое имущество. Он имеет случайные заработки в размере около 20 000руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств содержится в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации. Поскольку указанный перечень является открытым, то при применении налоговых санкций могут быть учтены и иные обстоятельства, не указанные в пункте 1 данной статьи, которые признаны в качестве смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П отмечено, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публичноправовой ответственности лишь за виновное деяние и дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Согласно разъяснениям, данным в п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

По запросу суда представителем административного истца представлены в суд справки по форме 2-НДФЛ о доходах административного ответчика за период с 2018г. по 2023г., согласно которым ФИО1 был официально трудоустроен по сентябрь 2023г.

Административному ответчику не принадлежит на праве собственности никакое недвижимое имущество.

Принимая вышеназванные обстоятельства в качестве смягчающих ответственность, а также учитывая, что ФИО1 впервые привлекался к ответственность за совершение налоговых правонарушений, суд находит основания для уменьшения размера штрафа, наложенного на административного ответчика на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ решением № от 28.03.2018г. до 200 рублей, решением № от 28.03.2018г. до 200 рублей, решением № от 28.03.2018г. до 200 рублей.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленного УФНС России по <адрес> к ФИО1 административного иска и взыскании с него отрицательного сальдо ЕНС в размере 24389 рублей 85 копеек, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в размере 12 387 рублей 67 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 2725 рублей 33 копейки, пени в размере 8676 рублей 85 копеек, штрафы в размере 600 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административный иск Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося <данные изъяты>, в пользу Управления ФНС России по Калужской области, <данные изъяты> отрицательное сальдо ЕНС в размере 24389 рублей 85 копеек, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в размере 12 387 рублей 67 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 2725 рублей 33 копейки, пени в размере 8676 рублей 85 копеек, штрафы в размере 600 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, родившегося <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета 4000 рублей.

Председательствующий судья С.В. Филатова

Мотивированное решение суда изготовлено 18 марта 2025г.