Дело № 2а-155/2025

22RS0№-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобили легковые VOLKSWAGEN PASSAT, госномер: №, ВАЗ 21099, госномер №, ВАЗ211440, госномер №, автомобиль грузовой ГАЗ 2705, госномер №. В этой связи административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Недоимка по транспортному налогу за 2022 год составила 10265 рублей.

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня 525,54 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Алейского района Алтайского края 16.01.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа № 9а-10/2024. Так же административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1, 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС). Ст. 1 данного закона установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25,0руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40,0 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50,0 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 65,0 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85,0 руб.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 по сведениям ОГИБДД принадлежат на праве собственности транспортные средства:

автомобиль легковой VOLKSWAGEN PASSAT, госномер: №, мощность двигателя 152 л.с.; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

автомобиль легковой ВАЗ 21099, госномер №, мощность двигателя 70 л.с.; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

автомобиль легковой ВАЗ 211440, госномер №, мощность двигателя 80,9 л.с.; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

грузовой фургон ГАЗ 2705, госномер №, мощность двигателя 123,8 л.с.; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются карточками учета транспортных средств.

Проверив расчет задолженности по транспортному налогу за 2022 год, суд признает его верным по объектам:

автомобиль легковой VOLKSWAGEN PASSAT, госномер: №, мощность двигателя 152 л.с.: 152 л.с.*25 руб.*12/12=3800 руб.,

автомобиль легковой ВАЗ 211440, госномер №, мощность двигателя 80,9 л.с.: 80,9 л.с.*10 руб.*12/12=809 руб.

грузовой фургон ГАЗ 2705, госномер №, мощность двигателя 123,8 л.с.: 123,8 л.с.*40 руб.*12/12=4952 руб.

По объекту налогообложения автомобиль легковой ВАЗ 21099, госномер №, мощность двигателя 70 л.с.: 70 л.с.*10 руб.*12/12=700 руб., суд признает расчет налогового органа неверным, поскольку согласно карточке на транспортное средство мощность двигателя составляет 70 л.с.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 101537686 от 05.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 10265 рублей, что подтверждается скриншотами личного кабинета.

Поскольку задолженность в полном объеме погашена не была, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 45107 об уплате недоимки по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты 11 сентября 2023 года. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пеням истекал 11.03.2024 (11.09.2023+6 месяцев).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Алейского района Алтайского края 26.12.2023 (в установленный законом срок).

Определением мирового судьи от 16.01.2024 № 9а-10/2024 налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

15.02.2024 Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю направлена частная жалоба на определение мирового судьи, которая определением судьи Алейского городского суда Алтайского края от 15.05.2024 оставлена без удовлетворения, определение мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа оставлено без изменения.

Согласно внесенным изменениям Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ в ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в суд с административным исковым заявлением административный истец должен обратиться не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, то есть не позднее (с учетом вынесенного определения суда апелляционной инстанции) 15.11.2024 (15.05.2024+6 месяцев).

Вместе с тем налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 14.01.2025 с пропуском срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Одновременно с административным иском Инспекция заявила ходатайство о восстановлении срока для подачи настоящего административного иска.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Конституционный Суд Российской Федерации отмечал, что предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер. Это обусловлено природой государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства (постановления от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 14 июля 2005 года N 9-П, от 31 марта 2022 года N 13-П, от 31 мая 2023 года N 28-П и др.).

Изучив ходатайство, исследовав представленные доказательства, суд удовлетворяет ходатайство административного истца и считает необходимым восстановить срок в связи с своевременным обращением налогового органа к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, принятием налоговым органом мер к обжалованию определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа, и незначительным пропуском срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца административному ответчику начислена пеня в сумме 525,54 рублей по состоянию на 11.12.2023, которая включает в себя пени сконвертированные на 01.01.2023 в сумме 888,16 руб. (пени на транспортный налог за 2017 год в размере 7,87 руб., за 2018 год в размере 189,42 руб., за 2019 год в размере 57,47 руб., за 2020 год в размере 544,88 руб., за 2021 год в размере 73,90; пени на налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 14,62 руб.), пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 2394,85 руб., за вычетом 2757,47 руб. непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания.

Проверяя обоснованность начисления пени, судом установлено.

Межрайонная ИФНС № 16 России по Алтайскому краю 14.11.2023 обратилась к мировому судье судебного участка Алейского района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020, 2021 года в сумме 19252 руб., налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1950 руб., пени в размере 2757,47 руб.

Определением мирового судьи от 23.11.2023 № 9а-394/2023 налоговой инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Определением судьи Алейского городского суда Алтайского края от 26.03.2024 № 11а-91/2024 определение мирового судьи оставлено без изменения, частная жалоба инспекции без удовлетворения.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020, 2021 годах, НДФЛ за 2021 год, пени административный истец должен обратиться не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, то есть не позднее (с учетом вынесенного определения суда апелляционной инстанции) 26.09.2024 (26.03.2024+6 месяцев).

Вместе с тем, сведений об обращении в суд по вышеуказанной недоимке не имеется, налоговым органом пропущен срок на принудительное взыскание указанных недоимок.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Транспортный налог за 2019 год был оплачен налогоплательщиком 03.04.2021. Вместе с тем требование об оплате пени – не позднее 03.04.2022, налоговым органом в предусмотренный законом срок не выставлено.

Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (страховых взносов), является дополнительной обязанностью налогоплательщика (плательщика страховых взносов), поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов (страховых взносов) (утраты возможности взыскания задолженности) она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пени могут взыскиваться только в том случае, если контрольным органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов и сборов (страховых взносов).

Поскольку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020, 2021 года, налогу на доходы физических лиц за 2021 год недоимка является безнадежной к взысканию, пеня на указанную недоимку взысканию не подлежит. Кроме того, в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год, налоговым органом требования об уплате пени своевременно выставлено налогоплательщику не было, вместе с тем при обращении к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020, 2021 года, налогу на доходы физических лиц за 2021 год, налоговый орган обратился о взыскании в том числе пени, таким образом, в связи с отказом в принятии заявления о вынесении судебного приказа, повторное обращение в суд о взыскании недоимки по пеням за тот же период не допустимо. Кроме того, согласно представленным платежным поручениям управления Федерального казначейства по Алтайскому краю от 05.04.2021№ 388464 ФИО1 были оплачены пени по транспортному налогу в размере 56,98 рублей, от 05.04.2021 № 224588 оплачены пени в размере 41,33 рублей по задолженности на период 01.12.2020, что соответствует периоду налога за 2019 год.Таким образом, оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.04.2021 не имеется.

С учетом установленных обстоятельств, взысканию подлежат пени в размере 51,31 руб. на совокупную обязанность 10261 руб. (транспортный налог за 2022 год) за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 с учетом установленного судом расчета по объекту налогообложения автомобиль легковой ВАЗ 21099, госномер В497ТА122, мощность двигателя 70 л.с, в сумме 700 рублей:

02.12.2023

11.12.2023

10 дней

10261 руб.

15,00%

51,31 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 год -10261 рублей, пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 51,31 рублей, всего на общую сумму 10312,31 рублей.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2022 год - 10261 рубль, пени по состоянию на 11.12.2023 в размере 51,31 рублей, на общую сумму 10312,31 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина