№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рязанская область, г. Ряжск 15 июля 2025 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе: судьи Маршанцева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Ряжского районного суда Рязанской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафу. Свои требования мотивирует тем, что налогоплательщик ФИО1, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 46548 рублей 93 копеек, в том числе налог - 35548 рублей, пени 11000 рублей 93 копеек, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ за 2019 год в размере 35548 рублей, суммы пеней в размере 11000 рублей 93 копеек. Административный ответчик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством. Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 42977 рублей 54 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме 46548 рублей 93 копеек, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2019 год в размере 35548 рублей, суммы пеней в размере 11000 рублей 93 копеек.

Определением суда от 29.04.2025г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО Банк «Ренессанс Кредит».

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Ответчик ФИО1 о слушании дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, направила в суд возражения на административное исковое заявление, в которых просит в удовлетворении административного искового заявления отказать в связи с истечением срока давности.

Заинтересованное лицо - ООО Банк «Ренессанс Кредит» надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, его представитель в судебное заседание не явился. В письменных пояснениях указал, что ДД.ММ.ГГГГ между Банком и ФИО1 был заключен договор предоставления кредита на неотложные нужды №, счет №. С ДД.ММ.ГГГГ клиент прекратил исполнять обязательства по оплате задолженности. Банк информировал Клиента о возникновении просроченной задолженности надлежащим образом. В связи с тем, что сумма обязательств по договору не была своевременно погашена клиентом, в соответствии с Положением Банка России №-П от ДД.ММ.ГГГГ обязательства клиента по договору в размере 273444,85 руб. (в том числе 203200 руб. - основной долг, 70 244,85 руб. - проценты) были прекращены Банком без их исполнения по истечении пяти лет после признания задолженности безнадежной. 26.06.2019г. ФИО1 была списана задолженность по указанному договору по истечении срока учета. Взыскания задолженности в судебном порядке по договору Банком не осуществлялось. Поскольку в соответствии с п.1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ в случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед Банком у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга (доход в справке 2-НДФЛ обозначен кодом 4800 «Иные доходы»), Банк, как налоговый агент, по итогам налогового периода исчислил доход в виде списанной задолженности и неудержанный НДФЛ с этого дохода, и сообщил о неудержанном налоге в установленном порядке в налоговый орган по месту своего учета.

На основании ч.7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В порядке ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1, 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 2, 6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Судом установлено, что ФИО1, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <данные изъяты>, место жительства: <адрес>, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО Банк «Ренессанс Кредит» и ФИО1 был заключен договор предоставления кредита на неотложные нужды №, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратила исполнять обязательства по оплате задолженности, в связи с чем, подлежащая уплате сумма в размере 273444,85 рублей (в том числе 203200 рублей – основной долг, 70244, 85 рублей – проценты) не была погашена административным ответчиком своевременно, обязательства по оплате ФИО1 были прекращены ООО Банк «Ренессанс Кредит» ДД.ММ.ГГГГ, взыскания задолженности в судебном порядке не осуществлялись.

ООО Банк «Ренессанс Кредит» как налоговый агент, по итогам налогового периода исчислил доход в виде списанной задолженности и неудержанный НДФЛ с этого дохода, и сообщил о неудержанном налоге в установленном порядке в налоговый орган.

Административному ответчику направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить сумму налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год в размере 35548 рублей.

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 42977 рублей 54 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с тем, что административным ответчиком суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 11000 рублей 93 копейки.

В связи с неуплатой указанных налогов УФНС России по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которого с ФИО1 подлежит взысканию задолженность, в том числе указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 46511 рублей 01 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 46548 рублей 93 копеек, в том числе налог - 35548 рублей, пени 11000 рублей 93 копеек, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ за 2019 год в размере 35548 рублей, суммы пеней в размере 11000 рублей 93 копеек.

Административный ответчик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В этой связи Межрайонная УФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, штрафу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № судебного района Ряжского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ №.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Ряжского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании задолженности.

Согласно входящему номеру административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

ФИО1 до настоящего времени задолженность Единого налогового платежа в сумме 46548 рублей 93 копеек, в том числе НДФЛ - 35548 рублей, пени 11000 рублей 93 копеек, не погасила.

Каких-либо доказательств того, что административный ответчик имел право быть освобожденным от обязанности по уплате указанных налогов и того, что сумма налогов была уплачена, суду не представлено.

Оценивая приведенные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Рязанской области о взыскании с ФИО1 задолженности Единого налогового платежа в сумме 46548 рублей 93 копеек, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку налоговый орган на основании под. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Ряжского муниципального округа Рязанской области в силу абзаца третьего подпункта 2 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 46548 (сорок шесть тысяч пятьсот сорок восемь) рублей 93 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 35548 (тридцать пять тысяч пятьсот сорок восемь) рублей, пени в размере 11000 (одиннадцать тысяч) рублей 93 копеек.

Взыскать с ФИО1 судебные издержки в доход бюджета Ряжского муниципального округа Рязанской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Ряжский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья: С.А. Маршанцев.