УИД № 57RS0027-01-2022-001799-90
Производство № 2а-1219/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 ноября 2022 года г. Орел
Северный районный суд города Орла в составе:
председательствующего судьи Тишаевой Ю.В.,
рассмотрев в помещении Северного районного суда г. Орла в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Орлу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям УГИБДД УВД по Орловской области ФИО1 является (являлся) владельцем следующих транспортных средств: легкового автомобиля МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S600, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 500 л.с. (период регистрации транспортного средства с 13.01.2017 г. по 20.03.2018 г.); моторной лодки, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 74,5 л.с. и легкового автомобиля ДЭУ NEXIA, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 108,8 л.с. За 2015 и 2017 годы налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в общей сумме 78 724 рубля, за 2018 г. – начислен транспортный налог в сумме 20 612 рублей, за 2019 год – 3449 рублей. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 650049691 от 07.09.2018 г. со сроком уплаты до 03.12.2018 года, № 28998010 от 15.08.2019 г. со сроком уплаты до 02.12.2019 года и № 7053819 от 03.08.2020 года со сроком уплаты до 01.12.2020 года. В связи с неисполнением обязательства по своевременной уплате налога налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования: №78956 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3449 рублей и пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 9,77 рублей, сформированное по состоянию на 22.12.2020 г., со сроком исполнения до 01.02.2021 г. и № 18972 об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в размере 13 436,50 рублей, сформированное по состоянию на 23.06.2021 г., со сроком исполнения до 19.11.2021 г. В связи с неисполнением указанных требований административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы начисленных пени. 23.05.2022 года вынесенный судебный приказ № 2а-569/2022 от 28.02.2022 г. был отменен. По изложенным основаниям ИНФС России по г.Орлу просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 35,79 рублей, начисленные за период с 04.12.2018 года по 17.01.2021 года, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 11999,67 рублей, начисленные за период с 04.12.2018 года по 17.01.2021 года, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1387,36 рублей, начисленные за период с 03.12.2019 года по 18.01.2021 года, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 23,45 рублей, начисленные за период с 02.12.2020 года по 18.01.2021 года, а всего 13 446,27 рублей.
В соответствии с реорганизацией ИФНС России по г.Орлу путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области, произведена замена административного истца с ИФНС России по г.Орлу на Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области.
На основании пункта 3 части 1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ).
Согласно ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 289-ОЗ "О транспортном налоге" (в ред. Закона Орловской области от 23.11.2004 N 454-ОЗ, Закона Орловской области от 28.11.2014 N 1695-ОЗ) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.
Пунктом 1 статьи 362 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ) предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 3 ст. 362 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 29.12.2015 N 396-ФЗ) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
На основании п.3 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ) налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п.п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2018 N 424-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно системному анализу приведенных выше норм, обязанность по уплате транспортного налога поставлена законодателем в зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства во владении налогоплательщика. Данная позиция изложена в Определении Конституционного Суда РФ от 25.09.2014 N 2015-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав частью первой статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации"
В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком ФИО1 в период с 13.01.2017 года по 20.03.2018 года был зарегистрирован легковой автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S600, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 500 л.с., с 29.05.2014 года зарегистрирована моторная лодка государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 74,5 л.с., с 06.08.2019 года до 17.04.2021 года был зарегистрирован легковой автомобиль ДЭУ NEXIA, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 108,8 л.с.
Установлено, что за 2015 г. ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 1862 рубля за моторную лодку государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 74,5 л.с. За 2017 год был начислен транспортный налог в общей сумме 76 862 рубля, в том числе: за легковой автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S600, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 500 л.с. - в сумме 75 000 рублей; за моторную лодку государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 74,5 л.с. – в сумме 1 862 рубля. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 65049691 от 07.09.2018 года, срок уплаты налога был установлен до 03.12.2018 года.
За 2018 г. ФИО1 был начислен транспортный налог в общей сумме 20 612 рублей, в том числе: за 3 месяца нахождения в собственности в 2018 году легкового автомобиля МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S600, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 500 л.с. - в сумме 18 750 рублей; за моторную лодку государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 74,5 л.с. – в сумме 1 862 рубля. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 28998010 от 15.08.2019 года, срок уплаты налога был установлен до 02.12.2019 года.
За 2019 год был начислен транспортный налог в общей сумме 3449 рублей, в том числе: за 5 месяцев нахождения в собственности в 2019 году легкового автомобиля ДЭУ NEXIA, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 108,8 л.с. - в сумме 1 587 рублей; за моторную лодку государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 74,5 л.с. – в сумме 1 862 рубля. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 7053819 от 03.08.2020 года, срок уплаты налога был установлен до 01.12.2020 года.
В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по своевременной уплате транспортного налога в установленный срок налоговым органом были начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 35,79 рублей за период с 04.12.2018 года по 17.01.2021 года, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год начислены пени в размере 11999,67 рублей за период с 04.12.2018 года по 17.01.2021 года, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год начислены пени в размере 1387,36 рублей за период с 03.12.2019 года по 18.01.2021 года, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год начислены пени в размере 23,45 рублей за период с 02.12.2020 года по 18.01.2021 года, а всего 13 446,27 рублей.
В адрес налогоплательщика были направлены требования: №78956 об уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 9,77 рублей, сформированное по состоянию на 22.12.2020 г., со сроком исполнения до 01.02.2021 г. и № 18972 об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в размере 13 436,50 рублей, сформированное по состоянию на 23.06.2021 г., со сроком исполнения до 19.11.2021 г.
Между тем, в указанный в требованиях срок сумма начисленной пени административным ответчиком оплачена не была.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
Установлено, что 28.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ № 2а-569/2022 о взыскании с ФИО1 пени в сумме 13 446,27 рублей. Определением мирового судьи от 23.05.2022 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительного его исполнения.
После отмены судебного приказа с административным исковым заявлением ИФНС России по г.Орла обратилась в суд 05.09.2022 года, то есть в пределах установленных законом сроков обращения в суд.
С учетом установленных судом обстоятельств, при отсутствии доказательств со стороны административного ответчика, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности, суд находит требования административного истца законными и обоснованными.
Исходя из изложенного, а также принимая во внимание, что расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога произведен административным истцом правильно, в строгом соответствии с нормами налогового законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 537,85 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 35,79 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 11999,67 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 1387,36 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 23,45 рублей, а всего 13 446 (тринадцать тысяч четыреста сорок шесть) рублей 27 копеек.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 537 рублей 85 копеек.
Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г.Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Ю.В. Тишаева