Решение по делу № 2А-2021/2025 от 19.06.2025 | Ленинский районный суд г. Владивостока (Приморский край)

Мотивированное решение изготовлено 19.06.2025.

Дело № 2а-2021/2025 25RS0001-01-2025-001066-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года г.Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Нефёдовой Н.В.

при помощнике судьи Тарабариной А.В. с участием представителя административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к М. о взыскании задолженности по налогам и пене,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с административным иском, в котором и просит взыскать с М. задолженность по налогам в общей сумме 52442,70руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 8784,00 руб., в том числе: 837.00руб. за 1 кв.2024 по сроку 05.02.2024г.;2661.00руб. за 1 кв.2024 по сроку 28.02.2024г.; 2434.00руб. за 1 кв.2024 по сроку 05.03.2024г.; 1597.00руб. за 1 кв.2024 по сроку 28.03.2024г.; 1255.00руб. за 1 кв.2024 по сроку 05.04.2024г. Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 8073,00 руб. за 1 квартал 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 9301,50 руб. за 1 квартал 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме 26284,20 руб..

В обоснование иска МИФНС, сославшись на положения статей 19,23,45 НК РФ указала, что согласно сведений, в налоговых органах М. зарегистрирована в качестве частного нотариуса, дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, следовательно она являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику были исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов: страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 8073,00 руб. за 1 квартал 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 9301,50 руб. за 1 квартал 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Итого, задолженность по страховым взносам в общей сумме 17374,50 рублей, которые в установленный срок уплачены не были. В связи с неуплатой страховых взносов, в соответствии со ст.69, 70 налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет направлено э требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. Указанная сумма задолженности по страховым взносам не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

М. в налоговый орган представлен по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с электронной подписью Расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6 - НДФЛ): ДД.ММ.ГГГГ - квартальный, за 3 месяца за отчетный год 2024, ДД.ММ.ГГГГ - квартальный, за 12 месяцев за отчетный год 2023, ДД.ММ.ГГГГ -квартальный, за 9 месяцев за отчетный год 2023, ДД.ММ.ГГГГ - квартальный, за 6 месяцев за отчетный год 2023

Сумма налога, исчисленная к уплате в общей сумме составляет 8784,00 рублей, в том числе:837.00руб. за 1 кв.2024 по сроку 05.02.2024г.;2661.00руб. за 1 кв.2024 по сроку 28.02.2024г.; 2434.00руб. за 1 кв.2024 по сроку 05.03.2024г.; 1597.00руб. за 1 кв.2024 по сроку 28.03.2024г.; 1255.00руб. за 1 кв.2024 по сроку 05.04.2024г. Указанная задолженность в размере 8784,00 руб. по налогу на доход не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогу на доходы и налогу на имущество на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

Кроме тог М. начислены пени в общей сумме 26284,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из суммы недоимки, составляющей 0.04.2024 в сумме 1333393.36 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата г налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов в сумме 91514.00 руб., из них:

9460 руб. за 2022 год, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от 27.11.2023, СУ №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

14798 руб. за 1кв 2023 года, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от 27.11.2023;

29263 руб. за 2кв 2023 года, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от 27.11.2023;

11810 руб. за 3 кв 2023 года, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от 27.11.2023 и судебный приказ №2а-4417/2023 от 27.12.2023, выданы СУ №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

17399 руб. за 4кв 2023 года, не оплачен, судебный приказ № 2а-1088/2024 от 25.03.2024, СУ №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

8784 руб. за 1кв 2024 года;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 724591.08 руб., из них:

156815 руб. за 2021 год, погашен 30.07.2024;

567776.08 руб. за 2022 год, частично погашен 23.10.2024, остаток составляет в сумме 225488.87 руб., судебный приказ №2а-3790/2023 от 27.11.2023, СУ №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 185462.55 руб., из них:

55073.12 руб. за 1кв 2023 года, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от 27.11.2023,СУ №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

52356.67 руб. за 2кв 2023 года, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от 27.11.2023;

31534.31 руб. за 3кв 2023 года, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от 27.11.2023;

29123.95 руб. за 4кв 2023 года, не оплачен, судебный приказ № 2а-1088/2024 от 25.03.2024,СУ №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

17374.50 руб. за 1 кв.2024 года, не оплачен;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) размере в сумме 249341.20 руб., из них:

31322.12 руб. за 2017 год, не оплачен, судебный приказ №2-1352/2020 от 29.05.2020, СУ №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

73326.49 руб. за 2018 год, не оплачен, судебный приказ №2-1352/2020 от 29.05.2020, СУ №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

10681.86 руб. за 2019 год, не оплачен, исковое заявление №9414 от 10.11.2022 ; 55508.59 руб. за 2021 год, не оплачен, судебный приказ №2а-2301/2022 от 01.06.2022 и судебный приказ №2а-4496/2022 от 25.10.2022, выданы СУ №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

78502.14 руб. за 2022 год, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от 27.11.2023, СУ №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 9349.97 руб., из них:583.97 руб. за 2021 год, не оплачен, судебный приказ №2а-2301/2022 от 01.06.2022, СУ №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

8766 руб. за 2022 год, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от 27.11.2023, СУ №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 18550.01 руб., из них: 18550 руб. за 2022 год, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от 27.11.2023, СУ №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 3279.98 руб., из них: 3279.98 руб. за 2022 год, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от 27.11.2023, СУ №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в сумме 5462.57 руб., из них: 5462.57 руб. за 2022 год, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от 27.11.2023, СУ №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842.00 руб., из них: 45842 руб. за 2023 год, не оплачен, судебный приказ № 2а-1088/2024 от 25.03.2024, СУ №5 Ленинского судебного района г.Владивостока.

В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 5 Ленинского судебного района г. Владивостока с заявлением № 3904 от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа на общую сумму 52442,70 рублей.

16.08.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2093/2024 от 25.05.2024 г.

С учетом вышеизложенного, сумма административного искового заявления составляет 52442,70 рублей, не погашена налогоплательщиком по настоящее время, в связи с чем МИФНС обратилась в суд за ее взысканием в судебном порядке с рассматриваемым административным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия при подаче административного иска в суд.

Административный ответчик М. в судебное заседание не явилась направила своего представителя с доверенностью.

Представитель административного ответчика по доверенности Д. в судебном заседании с требованиями не согласился, по основаниям и доводам, изложенным в письменных возражениях и дополнениям к письменным возражениям. Дополнительно пояснил, что Письмом исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ФНС России № по Приморскому краю сообщила о наличии у М. (М. 254000120020) задолженности (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в общей сумме 2882105,39 руб., в т.ч. НДФЛ - 1250400,76 руб., страховые взносы с ДД.ММ.ГГГГ - 208101,85 руб., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физических лиц - 84624,23 руб., страховые взносы за период до ДД.ММ.ГГГГ -285983,73 руб., пени - 1052994,82 руб. Исходя из приведенной детализации задолженность сформировалась с 2014 года. В адрес Межрайонной ФНС России № по Приморскому краю были направлены письма о списании несуществующих долгов. Письмами исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ФНС России № по Приморскому краю уклонились от списания и формально сообщила о наличии задолженности по данным Единого налогового счета (ЕНС). В связи с наличием разночтений по состоянию Единого налогового счета (ЕНС) М. ДД.ММ.ГГГГ состоялось заседание межведомственной комиссии по урегулированию задолженности при Межрайонной ИФНС России № по Приморскому краю. По результатам работы комиссии было принято решение о проведении совместной сверки по налоговым начислениям и отражении их на ЕНС; период проведения сверки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

13.03.2025 состоялось рассмотрение вопроса о сверке начислений по НДФЛ и страховых взносов за период с 2016 по 2024 г. (протокол № от ДД.ММ.ГГГГ). По результатам сверки было установлено: суммы начислений с 2016 года по 2024 год но НДФЛ и страховым взносам. Все суммы начислений по данным плательщика соответствуют данным Инспекции, расхождения отсутствуют, суммы оплаты с 2016 года пo 2024 год по НДФЛ и страховым взносам. По уплаченным суммам также произведена сверка с данными плательщика. За 2016-2022г расхождений не выявлено, с ДД.ММ.ГГГГ все суммы отражаются на ЕНС. После проведенной сверки была проведена работа по расчету пени, начисленных по НДФЛ и страховым взносам за период с 2016 по 2023 г. Сумма пени, которая отражается по данным ЕНС. не соответствуют сумме пени, которая подлежит начислению за нарушения М. сроков платежей.

27.03.2025 в адрес Межрайонной ИФНС России № по Приморскому краю и Межрайонной ИФНС № по Приморскому краю представителем М. по доверенности - Д., были направлены соответствующие заявления и контрасчеты М.

Письмом исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Приморскому краю заявление М. о перерасчете сумм по НДФЛ и страховым взносам было перенаправлено в Межрайонную ИФНС № по Приморскому краю.

По запросу Межрайонной ИФНС России № по Приморскому краю аналогичное заявление о перерасчете сумм по НДФЛ и страховым взносам было повторно направлено через личный кабинет М. ДД.ММ.ГГГГ через оператора ЭДО ООО «Компания «Тензор» в Межрайонную ИФНС России № по Приморскому краю.

13.02.2025 Межрайонная ИФНС России № по Приморскому краю обратилась в Ленинский районный суд г. Владивостока с административным иском (исх.№.2-08/00968 от ДД.ММ.ГГГГ) к М. о взыскании задолженности в размере 52 442,70 руб., из которых: 8 784.00 руб. - налог на доходы физических лиц за 1 кв. 2024 г., 17 374,50 руб. - страховые взносы за 1 кв. 2024 г., 26 284,20 руб. - пени.

Между тем, М. надлежащим образом была исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 1 квартал 2024 г., а именно, за

1 кв. 2024 837,00 руб плата О. за М. по чеку ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ;

1 кв. 2024 2 661,00руб, оплата О. за М. по чеку ПАО «Сбербанк» от 20.02.2024

1 кв. 2024 2 434,00 руб, оплата О. за М. по чеку ПАО «Сбербанк» от 01.03.2024

1 кв. 2024 1 597,00 руб. оплата О. за М. по чеку ПАО «Сбербанк» от 20.03.2024

1 кв. 2024 2 243,00 руб, оплата О. за М. по чеку ПАО «Сбербанк» от 22.04.2024

Также М. надлежащим образом была исполнена обязанность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 1-3 кварталы 2023 года, а именно: за январь 2024 года сумма 8073,00руб оплата О. за М. по чеку ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ; за февраль 2024 года сумма 9 301,50 руб., оплата О. за М. по чеку ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ.

Что касается требований в части взыскания пени, то Поскольку пеня является производной от суммы недоимки по налогу, страховым взносам и взыскивается при наличии такой недоимки, то. предъявляя требования о взыскании пеней, налоговый орган должен доказать наличие у налогоплательщика задолженности по налогу, страховым взносам, а также, что право на ее взыскание не утрачено.

Поскольку у М. отсутствует задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, оснований для взыскания с М. пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов не имеется.

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии представителя административного истца, административного ответчика, поскольку неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В порядке части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.Частью 4 статьи 289 КАС РФ определено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 НК РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствие с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из содержания материалов дела следует, что М. зарегистрирована в налоговом органе в качестве частного нотариуса, дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, административный ответчик М. в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) - является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику были исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов:

Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 8073,00 руб. за 1 квартал 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 9301,50 руб. за 1 квартал 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Итого, по страховым взносам в общей сумме 17374,50 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц с доходов источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227,1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а так же доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентов РФ в виде дивидендов, исчисленная к уплате в общей сумме составляет 8784,00 рублей, в том числе: 837.00руб. за 1 кв.2024 по сроку 05.02.2024г.; 2661.00руб. за 1 кв.2024 по сроку 28.02.2024г.;2434.00руб. за 1 кв.2024 по сроку 05.03.2024г.; 1597.00руб. за 1 кв.2024 по сроку 28.03.2024г.; 1255.00руб. за 1 кв.2024 по сроку 05.04.2024г.

В связи с неуплатой страховых взносов, в соответствии со ст.69, 70 налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с указанием на наличие задолженности и расчетом пени.

Указанное требование было направлено налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика в электронном виде и получено М. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Судом установлено, что согласно представленным платежным документам: чекам об оплате по операциям М. страховые взносы уплачены:

за январь 2024 года сумма 8073,00руб по чеку ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ; за февраль 2024 года сумма 9 301,50 руб., по чеку ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ.

сумма НДФЛ за 1 квартал 2024 г., а именно, за

1 кв. 2024 837,00 руб по чеку ПАО «Сбербанк» от 03.02.2024;

1 кв. 2024 2 661,00руб, по чеку ПАО «Сбербанк» от 20.02.2024

1 кв. 2024 2 434,00руб, по чеку ПАО «Сбербанк» от 01.03.2024

1 кв. 2024 1 597,00 руб. по чеку ПАО «Сбербанк» от 20.03.2024

1 кв. 2024 2 243,00 руб, по чеку ПАО «Сбербанк» от 22.04.2024

Таким образом, судом установлено и подтверждено платежными документами, представленными М., что обязанность по уплате обязательных налоговых платежей, исполнена административным ответчиком в полном объеме, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа в данной части административного иска.

Разрешая требования налогового органа в части взыскания с М. пени в сумме 26284,20 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, определение от 08 февраля 2007 N 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Обосновывая требования об уплате пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26289.58 руб, налоговый орган ссылаясь на наличие на ЕНС налогоплательщика недоимки на общую сумму 1333393.36 руб, на дату ДД.ММ.ГГГГ, указал, что данная сумма рассчитана на недоимку, которая включает в себя:

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата г налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов в сумме 91514.00 руб. из них: 9460 руб. за 2022 год, не оплачен, выдан судебный приказ №а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, СУ № Ленинского судебного района г.Владивостока;14798 руб. за 1кв 2023 года, не оплачен, выдан судебный приказ №а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ; 29263 руб. за 2кв 2023 года, не оплачен, выдан судебный приказ №а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ; 11810 руб. за 3 кв 2023 года, не оплачен, выдан судебный приказ №а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ и судебный приказ №а-4417/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, СУ № Ленинского судебного района г.Владивостока; 17399 руб. за 4кв 2023 года, не оплачен, выдан судебный приказ №а-1088/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, СУ № Ленинского судебного района г.Владивостока; 8784 руб. за 1кв 2024 года;

156815 руб. за 2021 год, погашен ДД.ММ.ГГГГ; 567776.08 руб. за 2022 год, частично погашен ДД.ММ.ГГГГ, остаток составляет в сумме 225488.87 руб., выдан судебный приказ №а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, СУ № Ленинского судебного района г.Владивостока;

страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 185462.55 руб., из них: 55073.12 руб. за 1кв 2023 года, не оплачен, выдан судебный приказ №а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, СУ № Ленинского судебного района г.Владивостока; 52356.67 руб. за 2кв 2023 года, не оплачен, выдан судебный приказ №а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ; 31534.31 руб. за 3кв 2023 года, не оплачен, выдан судебный приказ №а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ; 29123.95 руб. за 4кв 2023 года, не оплачен, выдан судебный приказ №а-1088/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, СУ № Ленинского судебного района г.Владивостока; 17374.50 руб. за 1 кв.2024 года, не оплачен;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) размере в сумме 249341.20 руб., из них: 31322.12 руб. за 2017 год, не оплачен, выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, СУ № Ленинского судебного района г.Владивостока; 73326.49 руб. за 2018 год, не оплачен, выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, СУ № Ленинского судебного района г.Владивостока; 10681.86 руб. за 2019 год, не оплачен, исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ ; 55508.59 руб. за 2021 год, не оплачен, судебный приказ №а-2301/2022 от ДД.ММ.ГГГГ и судебный приказ №а-4496/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выданы СУ № Ленинского судебного района г.Владивостока; 78502.14 руб. за 2022 год, не оплачен, выдан судебный приказ №а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, СУ № Ленинского судебного района г.Владивостока;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 9349.97 руб., из них:583.97 руб. за 2021 год, не оплачен, выдан судебный приказ №а-2301/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, СУ № Ленинского судебного района г.Владивостока; 8766 руб. за 2022 год, не оплачен, судебный приказ №2а-3790/2023 от 27.11.2023, СУ №5 Ленинского судебного района г.Владивостока;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 18550.01 руб., из них: 18550 руб. за 2022 год, не оплачен, выдан судебный приказ №а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, СУ № Ленинского судебного района г.Владивостока;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 3279.98 руб., из них: 3279.98 руб. за 2022 год, не оплачен, выдан судебный приказ №а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, СУ № Ленинского судебного района г.Владивостока;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в сумме 5462.57 руб., из них: 5462.57 руб. за 2022 год, не оплачен, судебный приказ №а-3790/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, СУ № Ленинского судебного района г.Владивостока;

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842.00 руб., из них: 45842 руб. за 2023 год, не оплачен, выдан судебный приказ №а-1088/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, СУ № Ленинского судебного района г.Владивостока.

13.03.2025 состоялось рассмотрение вопроса о сверке начислений по НДФЛ и страховых взносов за период с 2016 по 2024 г. (протокол № от ДД.ММ.ГГГГ). По результатам сверки было установлено, что суммы начислений с 2016 года по 2024 год по НДФЛ и страховым взносам, соответствуют данным Инспекции, расхождения отсутствуют, суммы оплаты с 2016 года по 2024 год по НДФЛ и страховым взносам с данными плательщика, за 2016-2022г расхождений не выявлено, с ДД.ММ.ГГГГ все суммы отражаются на ЕНС. После проведенной сверки была проведена работа по расчету пени, начисленных по НДФЛ и страховым взносам за период с 2016 по 2023 г. установлено, что сумма пени, которая отражается по данным ЕНС, не соответствуют сумме пени, которая подлежит начислению за нарушения М. сроков платежей.

В соответствие с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Наличие оснований для взыскания сумм задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, ответчиком.

В Определении КС РФ от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, также разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. N 422-О пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и возможность принудительного взыскания налогов не утрачена. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Исходя из приведенных выше правовых норм, по задолженности, включенной сумму недоимки за периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года возможность принудительного взыскания налогов утрачена, следовательно пеня на просроченную недоимку после истечения пресекательного срока взыскания задолженности, не может быть взыскана.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки по налогам и страховым взносам нельзя признать законным и обоснованным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания задолженности по пени, и принимает решение об отказе в удовлетворении требований налогового органа.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к М. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент в сумме 8784 рублей за 1 квартал 2024 года, страховым взносам распределяемым по видам страхования в размере 9301,50 рублей за 1 квартал 2024 ода, страховым взносам распределяемым по видам страхования в размере 8073 рублей, пени подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в размере 26284,20 рублей, – отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г.Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Нефёдова