Решение по делу № 2А-39/2025 от 13.01.2025

КОПИЯ

Дело № 2а-39/2025

УИД: 74RS0035-01-2024-000715-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Октябрьское 13 января 2025 года

Октябрьский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Столбовой О.А.,

при секретаре Киселёвой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области (далее - ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 11900 рублей; земельному налогу за 2022 год в размере 49 рублей, в обоснование указав, что ФИО1, имея в собственности движимое и недвижимое имущество, обязанность по уплате налогов должным образом не исполнял. В адрес налогоплательщика были направлены уведомление и требование об уплате налога, однако налоги им уплачены не были.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом (л.д.66).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, с иском не согласен, так как в январе 2022 года признан несостоятельным (банкротом) (л.д.62-63).

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, гражданское дело № 2а-1295/2024, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст.ст.69-70 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», в соответствии с которым объектом налогообложения являются в том числе и автомобили.

Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В судебном заседании установлено и следует из искового заявления, что ФИО1 по состоянию на 2022 год является собственником следующего имущества:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с 21 октября 1994 года по 16 августа 2023 года (л.д.9об., 11), при этом по данным Управления Росреестра также следует, что ФИО1 до 16 августа 2023 года являлся правообладателем спорного земельного участка (л.д.39, 65);

- автомобиля ХОВО, 2012 года выпуска, г/н №, с 31 августа 2010 года по 11 июня 2022 года (л.д.54).

Налоговое уведомление № от 12 августа 2023 года со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года по уплате транспортного налога за 2022 год на сумму 11900 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 49 рублей было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 16 сентября 2023 года (л.д.14-15). Однако указанные суммы административным ответчиком в бюджет не внесены, что им оспорено не было.

Согласно требованию № от 18 сентября 2023 года задолженность ФИО1 на сумму отрицательного сальдо ЕНС превысила 10000 рублей и составила по транспортному налогу 28560 рублей, пени 2218,05 рубля (л.д.32).

Данное требование было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено им 22 сентября 2023 года (л.д.34). Уплата по указанному требованию административным ответчиком не была произведена, в связи с чем новое требование не формировалось.

С заявлением о выдаче судебного приказа ИФНС обратилась 04 апреля 2024 года, то есть в течение шестимесячного срока, установленного ст.48 НК РФ, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, данный срок был установлен до 06 октября 2023 года (л.д.32, 42).

В соответствии с судебным приказом от 04 апреля 2024 года по делу № 2а-1295/2024 с ФИО1 в пользу ИФНС была взыскана задолженность по налогу и пени по состоянию на 04 марта 2024 года за 2021-2022 годы по налогам в размере 40509 рублей, по пени в размере 5219,23 рубля (л.д.44).

Аналогичный по продолжительности шестимесячный срок установлен ст.48 НК РФ для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа на основании возражений ФИО1 было вынесено 23 апреля 2024 года (л.д.47). 23 октября 2024 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, ИФНС обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности (л.д.28).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.1 (начало действия с 01 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные требования Налогового кодекса РФ в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об исчислении сроков исковой давности.

Пунктом 6 ст.69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что требование № об уплате налога и пени было выгружено и получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 22 сентября 2023 года, то есть с соблюдением срока, предусмотренного п.1 ст.70 НК РФ. В требовании был установлен срок для добровольной оплаты ответчиком недоимки по налогам и налоговых санкций - 06 октября 2023 года (л.д.32, 34).

Из скриншота личного кабинета налогоплательщика следует, что налоговое уведомление № также было получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 16 сентября 2022 года (л.д.14-15).

Обстоятельства направления административным истцом налогового уведомления и требования об уплате налогов и получения их в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 не оспаривались, доказательств обратного им в суд не представлено.

Рассматривая заявление административного ответчика об отказе в удовлетворении требований в связи с тем, что он признан несостоятельным (банкротом), суд приходит к следующим выводам.

В силу абз.3 п.2 ст.213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон № 127-ФЗ) с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном названным Федеральным законом.

Под текущими платежами согласно п.1 ст.5 Закона № 127-ФЗ понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено данным Федеральным законом.

В п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года, указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, но не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Согласно п.3 ст.213.28 Закона № 127-ФЗ после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 названной статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с п.5 ст.213.28 Закона № 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно решению Арбитражного суда Челябинской области от 14 января 2022 года заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) принято к производству суда 22 ноября 2021 года и возбуждено дело N А76-39898/2021; должник признан несостоятельным (банкротом), в отношении его введена процедура реализации имущества.

Таким образом, задолженность по налогам за 2022 год, относящаяся к текущим платежам, образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

В соответствии с п.4 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Таким образом, правовых оснований для удовлетворения ходатайства административного ответчика и оставления административного иска без рассмотрения у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пеней, правильность исчисления суммы налога, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налогов за 2022 год и пени.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога и пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, проверен судом, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога и земельного налога, порядок начисления пени, расчет, представленный ИФНС, является арифметически верным.

Порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по налогу и задолженности по пени налоговым органом также соблюден.

Учитывая изложенное, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку ИФНС в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик от нее не освобожден, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области по требованию № по состоянию на 18 сентября 2023 года задолженность по налогам и пени в общем размере 11949 (одиннадцать тысяч девятьсот сорок девять) рублей, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 11900 рублей;

- задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в размере 49 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Октябрьский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения.

Председательствующий подпись.

Копия верна.

Судья О.А.Столбова.

Секретарь В.В.Киселёва.