Дело №2а-903/2025

76RS0008-01-2025-001164-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Переславль-Залесский 15 июля 2025 г.

Переславский районный суд Ярославской области в составе

судьи Охапкиной О.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Трухачевой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019, за 2022 годы, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1 Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 121,00 руб., за 2022 год в размере 1 248,00 руб., суммы пени по состоянию на 05.08.2024г., в том числе за периоды до 01.01.2023г. в сумме 4 571,31 руб., за период с 01.01.2023по 05.08.2024г. в сумме 3 272,11 руб.

Требования мотивирует тем, что административный истец является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке налоговой недоимки, а также пени, штрафов, процентов, в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. ФИО1 состоит в Межрайонной ИФНС №7 по Ярославской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика имущественных налогов, страховых взносов. С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета. Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на <дата скрыта> у налогоплательщика ФИО1 сумма отрицательного сальдо составляет 10 212 руб. 42 коп., в том числе налог – 2 369,00 руб., пени – 7 843,42 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога за 2019 год в размере 1 121,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1 248,00 рублей. Уведомления об уплате транспортного налога за 2019, 2022 годы направлены в адрес налогоплательщика своевременно. Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, в соответствие со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> по сроку уплаты – до 28.11.2023г. 28.11.2023г. налогоплательщиком погашена задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 975,00 руб., за 2015 г. в сумме 273,00 руб. В установленный в требовании срок обязанность по уплате налогов, страховых взносов, пени налогоплательщиком не исполнена. Истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-5583/2024 от 17.10.2024г., который отменен определением мирового судьи от 18.11.2024г. Обращается в суд в порядке искового производства.

Административный истец в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще. При подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.13).

В адрес суда направил дополнительные письменные пояснения, в которых ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока (л.д.88), направил справку о наличии отрицательного сальдо по ЕНС у налогоплательщика ФИО1 (л.д.89).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще по месту жительства по адресу: <адрес скрыт>. Судебная корреспонденция возвращена в адрес суда за истечением сроков хранения (л.д.100-103). Указанный адрес был указан административным ответчиком при поддаче заявления об отмене судебного приказа (л.д.86).

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства (л.д.104).

– мотоцикл ХОНДА CBF 600, 2008 года выпуска, идентификационный номер (VIN) <номер скрыт>, государственный регистрационный <номер скрыт>, дата регистрации – <дата скрыта>, дата снятия с учета – <дата скрыта>;

– мотоцикл HONDA CBF1000A, 200 года выпуска, идентификационный номер (VIN) <номер скрыт>, государственный регистрационный <номер скрыт>, дата регистрации – <дата скрыта>. по настоящее время;

– автомобиль ГРЕЙТ ВОЛЛ СС6460КМ27, 2011 года выпуска, идентификационный номер (VIN) <номер скрыт>, государственный регистрационный номер <номер скрыт>, дата регистрации – <дата скрыта>. по настоящее время;

В соответствие со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствие со ст.ст.357, 358 НК РФ, ФИО1 в 2019, в 2022 годах являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствие со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст.3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Аналогичная норма закреплена и в ст. 363 НК РФ.

В соответствие со ст. 2 Закона (в редакции, действовавшей в соответствующий налоговый период 2019, 2022 гг.) налоговые ставки для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 35 л.с. были установлены в размере 38 рублей.

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2019 год, за 2022 год налоговым органом был исчислен.

Налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>, содержащее расчет транспортного налога за 2019 год, направлено в адрес налогоплательщика, срок уплаты земельного налога установлен в соответствие с законодательством о налогах и сборах – не позднее 01.12.2020г. (л.д.20).

Налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>, содержащее расчет транспортного налога за 2022 год, направлено в адрес налогоплательщика, срок уплаты земельного налога установлен в соответствие с законодательством о налогах и сборах – не позднее 01.12.2023г. (л.д.19).

Расчет налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 359, 361 НК РФ, закону субъекта Российской Федерации.

Количество месяцев владения мотоциклом ХОНДА CBF 600, 2008 года выпуска, государственный регистрационный <номер скрыт>, за который рассчитан транспортный налог за 2019 год, мотоциклом HONDA CBF1000A, 200 года выпуска, государственный регистрационный <номер скрыт> за который рассчитан транспортный налог за 2022 год (10 месяцев и 7 месяцев соответственно) соответствует сведениям МРЭО ГИБДД о периоде регистрации указанных транспортных средств на имя ФИО1 (л.д.104).

Транспортный налог за указанные периоды в установленные сроки налогоплательщиком уплачен не был, доказательства обратного административным ответчиком представлены не были.

Согласно сведениям ЕНС на имя налогоплательщика на дату рассмотрения спора судом имеется отрицательное сальдо ЕНС по налогам в сумме 4 509 рублей, в том числе транспортный налог за 2023 год – 2 140 рублей, транспортный налог за 2022 год – 1 248 рублей транспортный налог за 2019 год – 1 121 рубль (л.д.89)

В силу ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес должно быть направлено требование об уплате налога.

Согласно ч.ч.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствие с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год (срок уплаты – <дата скрыта>) в размере 2 438,00 рублей, суммы пени – 143,85 рублей (л.д.16-17) со сроком уплаты недоимки – до <дата скрыта> (л.д.17).

В соответствие с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48).

Подлежащая взысканию с ФИО1 сумма недоимки по требованию <номер скрыт> от <дата скрыта> не превысила 10 000 рублей, в связи с чем обращение в суд могло иметь место в течение шести месяцев со дня истечения трех лет со дня истечения срока исполнения требования, т.е. до <дата скрыта> (<дата скрыта> + 3 года + 6 мес.). На <дата скрыта> указанный срок не истек.

С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета (Федеральный закон от <дата скрыта> №263-ФЗ). Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку в сроки, установленные законом, ФИО1 в полном объеме налоги не уплатил, в соответствие со ст. ст. 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> со сроком уплаты до 28.11.2023г. (л.д.14-15).

В соответствие с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по меры взыскания не применялись.

Поскольку задолженность по требованию <номер скрыт> от <дата скрыта> налогоплательщиком не была погашена, а срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, по состоянию на 01.01.203г. не истек, в силу прямого указания закона требование <номер скрыт> от 03.11.2021г. прекратило свое действие с момента выставления требования <номер скрыт> от <дата скрыта>

В установленный в требовании <номер скрыт> срок (<дата скрыта>) задолженность по транспортному налогу налогоплательщиком не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.70-73, 85). Мировым судьей судебного участка №3 Переславского судебного района <дата скрыта> выдан судебный приказ №2а-5583/2024 (л.д.69), который отменен определением мирового судьи от <дата скрыта> (л.д.28).

При таких обстоятельствах обращение налогового органа в суд в порядке искового производства должно было последовать до <дата скрыта> включительно (<дата скрыта> + 6 мес.).

Административное исковое заявление сдано в организацию почтовой связи <дата скрыта> (л.д.33), т.е. за пределами срока на обращение в суд установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. В обоснование указал, что согласно отчету об отслеживании почтового отправления на сайте Почта России пакет документов в адрес Переславского районного суда зарегистрирован для отправки 19.05.2025г., т.е. в первый рабочий день после окончания процессуального срока, приходящегося на нерабочий день (ст. 93 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствие со ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Как установлено срок для обращения за взысканием налоговой недоимки в порядке искового производства истекал 18.05.2025г., т.е. приходился на нерабочий день (воскресенье). В этом случае в силу п.2 ст. 93 КАС РФ днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день – <дата скрыта> (понедельник).

Согласно списку внутренних потовых отправлений административное исковое заявление к ФИО1 сдано в организацию почтовой связи <дата скрыта> (л.д.92-93). Вместе с тем, согласно отчету об отслеживании почтового отправления (ШПИ <номер скрыт>) указанное отправление принято к пересылке с присвоением трек-номера <дата скрыта> (л.д.94).

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, процессуальный срок для обращения в суд в исковом порядке административным истцом не пропущен.

Срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа также не пропущен. Соответствующее заявление сдано в организацию почтовой связи 21.08.2024г. (л.д.85), т.е. в пределах установленного Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельного срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности (<дата скрыта> + 1 год (6 мес. + 6 мес.).

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год, по транспортному налогу за 2022 год, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании пени в размере 7 843,42 рубля по состоянию на 05.08.2024г., суд приходит к следующим выводам.

В соответствие с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).

Расчет суммы пени на образовавшуюся у ФИО1 недоимку произведен административным истцом за период до <дата скрыта> в сумме 4 571,31 рубль, за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в сумме 3 272,11 рублей (л.д.8-11).

Из представленного расчета пени за период до 01.01.2023г. следует, что пени рассчитаны на недоимку по транспортному налогу за 2014 год (975 руб.) за период с 02.10.2015г. по 31.12.2022г. в сумме 621,29 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2015 год (2 926 руб.) за период с 02.12.2016г. по 31.12.2022г. в сумме 1 442,74 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2016 год (2 926 руб.) за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. в сумме 1 111,79 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2017 год (2 926 руб.) за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в сумме 845,06 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2018 год (2 926 руб.) за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 581,29 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2019 год (2 438 руб.) за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 151,48 руб., всего – 4 753,65 рублей.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год погашена <дата скрыта> в сумме 975,00 руб., за 2015 год - в сумме 273,00 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в сумме 2 926,00 и 2 926,00 рублей, взыскана судебным приказом №2а-1693/2019 от <дата скрыта> (л.д.41-55), исполнительный документ направлен в банк, задолженность списана <дата скрыта>.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год (2 926,00 руб.), за 2018 год (2 926,00 руб.), пени в сумме 19,51 руб. за период с <дата скрыта> – <дата скрыта>, в сумме 42,97 руб. за период с <дата скрыта>- <дата скрыта> взыскана судебным приказом <номер скрыт>а-1968/2020 от <дата скрыта> (л.д.56-67), исполнительный документ направлен в банк, произведена оплата в сумме 2 413,00 руб.

Расчет пени за период с <дата скрыта> по 05.08.2024г. произведен истцом исходя из совокупной обязанности по состоянию на <дата скрыта> в размере 13 800,00 рублей, включающей в себя недоимку по транспортному налогу за 2014 год (975 руб.), за 2015 год (2 926 руб.), за 2016 год (2 926 руб.), за 2017 год (2 926 руб.), за 2018 год (2 926 руб.), за 2019 год (2 926 руб.).

Расчет пени судом проверен, признается математически верным, соответствует положениям ст. 75 НК РФ, фактическим обстоятельствам дела, выполнен с учетом действовавшей ставки Банка России в соответствующие периоды времени (л.д.10, 11). Размер совокупной обязанности, неисполненной налогоплательщиком в заявленный налоговым органом период, подтверждается судебными актами по взысканию задолженности.

В указанной части административный иск подлежит удовлетворению.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из размера удовлетворённых судом требований.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей, исходя из требований подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, при цене административного иска имущественного характера до 100 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области (<данные изъяты>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, паспорт <данные изъяты>:

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 121 рубль, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 248 рублей;

- пени за период до <дата скрыта> в сумме 4 571 рубль 31 коп.;

- пени за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в сумме 3 272 рубля 11 коп.

на расчетный счет <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, паспорт <данные изъяты>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2025 года..

Судья Охапкина О.Ю.