Дело № 2а-280/2023
45RS0008-01-2023-002419-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14.04.2023 с. Кетово Курганская область
Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Носко И.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Корневой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании следующей недоимки:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448 руб., пени в сумме 87,34 руб. за период с 01.01.2021 по 19.01.2021,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8426 руб., пени в сумме 22,68 руб. за период с 01.01.2021 по 19.01.2021,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 2180,65 руб., пени в сумме 22,17 руб. за период с 10.02.2021 по 20.04.2021,
- страховые взносы па обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 566,26 руб., пени в сумме 5.76 руб. за период с 10.02.2021 по 20.04.2021,
- пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в сумме 7311,08 руб. (в том числе пени на страховые взносы за 2018 год в сумме 989,65 руб. за период с 28.01.2019 по 13.07.2021, пени на страховые взносы за 2019 год в сумме 2580,48 руб. за периоде 01.01.2020 по 13.07.2021, пени на страховые взносы за 2020 год в сумме 893,67 руб. за период с 01.01.2021 по 13.07.2021, пени на страховые взносы за 2021 год в сумме 31,40 руб. за период с 10.02.2021 по 13.07.2021);
- пени, начисленные на обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 год в сумме 1848,77 руб. (в том числе пени на страховые взносы за 2018 год в сумме 288,55 руб. за период с 28.01.2019 по 13.07.2021, пени на страховые взносы за 2019 год в сумме 605,17 руб. за период с 01.01.2020 по 13.07.2021, пени на страховые взносы за 2020 год в сумме 232,07 руб. за период с 01.01.2021 по 13.07.2021, пени на страховые взносы за 2021 год в сумме 8,15 руб. за период с 10.02.2021 по 13.07.2021).
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 на требованиях настаивала.
От административного ответчика явки нет, юридически извещена.
Суд определил рассмотреть дело при данной явке в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
Заслушав объяснения, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик в силу ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно положениям статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В силу ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Согласно пунктов 1, 2 и 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В силу п. 1 и 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб. (с 23.12.2020 – 10000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (с 23.12.2020 – 10000 руб.)
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. (с 23.12.2020 – 10000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Исходя из материалов дела административный ответчик с 28.11.2005 по 25.01.2021 являлась индивидуальным предпринимателем, должна была платить взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, которые согласно административного иска в добровольном порядке за 2020-2021 годы не уплатила и в дальнейшем не исполнила надлежащим образом в срок до соответственно 12.02.2021 и 01.06.2021 требования:
- № от 20.01.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448 руб. и пени в сумме 87,34 руб. за период с 01.01.2021 по 19.01.2021, а так же страховые взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год сумме 8426,00 руб. и пени в сумме 22.68 руб. за период с 01.01.2021 по 19.01.2021,
- № от 21.04.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 2180,65 руб. и пени в сумме 22,17 руб. за период с 10.02.2021 по 20.04.2021, а так же страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 566,26 руб. и пени в сумме 5,76 руб. за периоде 10.02.2021 по 20.04.2021.
Кроме того, как видно из материалов дела административным ответчиком не произведено уплаты пени по требованию № от 14.07.2021 со сроком исполнения по 20.08.2021, в частности, пени, начисленные на страховые взносы на обязательное страхование за 2018, 2020, 2021 годы в сумме 7311,08 руб. (в том числе пени на страховые взносы за 2018 год в сумме 989,65 руб. за период с 28.01.2019 по 13.07.2021, пени на страховые взносы за 2019 год в сумме 2580,48 руб. за период с 01.01.2020 по 13.07.2021, пени на страховые взносы за 2020 год в сумме 893,67 руб. за период с 01.01.2021 по 13.07.2021, пени на страховые взносы за 2021 год в сумме 31,40 руб. за период с 10.02.2021 по 13.07.2021), а так же пени, начисленные на обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 год в сумме 1848,77 руб. (в том числе пени на страховые взносы за 2018 год в сумме 288,55 руб. за период с 28.01.2019 по 13.07.2021, пени на страховые взносы за 2019 год в сумме 605,17 руб. за период с 01.01.2020 по 13.07.2021, пени на страховые взносы за 2020 год в сумме 232,07 руб. за период с 01.01.2021 по 13.07.2021, пени на страховые взносы за 2021 год в сумме 8,15 руб. за период с 10.02.2021 по 13.07.2021).
Доказательств обратного не имеется.
С заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от 20.01.2021 налоговый орган обратился к мировому судье 16.03.2021. Мировым судьей судебного участка №11 Кетовского судебного района судебный приказ вынесен 16.03.2021, отменен на основании поступивших возражений 15.07.2022 (дело №2а-1021/2021).
С заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям №3418 от 21.04.2021 и №16756 от 14.07.2021 налоговый орган обратился к мировому судье 30.11.2021. Мировым судьей судебного участка №11 Кетовского судебного района судебный приказ вынесен 30.11.2021, отменен на основании поступивших возражений 15.07.2022 (дело №2а-3886/2021).
С рассматриваемым иском налоговый орган обратился в суд 28.12.2022, т.е. так же в установленный законом 6-и месячный срок.
Так же, как видно из материалов дела, решением Кетовского районного суда от 03.03.2023 в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2019 годы отказано (дело №2а-281/2023).
Проверяя обоснованность доводов административного иска, суд находит подлежащим удовлетворению требования налогового органа о взыскании недоимки по требованиям № от 20.01.2021 и № от 21.04.2021 о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2021 годы и пени.
Что касается недоимки по требованию № от 14.07.2021, то с учетом требований административного иска, а так же учитывая то обстоятельство, что во взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2019 годы налоговому органу отказано, удовлетворению подлежат требования о взыскании пени начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 893,67 руб. за период с 01.01.2021 по 13.07.2021, пени начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 31,40 руб. за период с 10.02.2021 по 13.07.2021, пени начисленные на обязательные страховые взносы на обязательна медицинское страхование за 2020 год в сумме 232,07 руб. за период с 01.01.2021 по 13.07.2021, пени начисленные на обязательные страховые взносы на обязательна медицинское страхование за 2021 год в сумме 8,15 руб. за период с 10.02.2021 по 13.07.2021.
Оснований для удовлетворения административного иска в остальной части суд не находит.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 №422-О разъяснил, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1548 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес>В в пользу УФНС России по Курганской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год сумме 32448 руб. и пени в сумме 87,34 руб. за период с 01.01.2021 по 19.01.2021, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год сумме 8426 руб. и пени в сумме 22,68 руб. за период с 01.01.2021 по 19.01.2021, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год сумме 2180,65 руб. и пени в сумме 22,17 руб. за период с 10.02.2021 по 20.04.2021, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год сумме 566,26 руб. и пени в сумме 5,76 руб. за период с 10.02.2021 по 20.04.2021, пени начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 893,67 руб. за период с 01.01.2021 по 13.07.2021, пени начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 31,40 руб. за период с 10.02.2021 по 13.07.2021, пени начисленные на обязательные страховые взносы на обязательна медицинское страхование за 2020 год в сумме 232,07 руб. за период с 01.01.2021 по 13.07.2021, пени начисленные на обязательные страховые взносы на обязательна медицинское страхование за 2021 год в сумме 8,15 руб. за период с 10.02.2021 по 13.07.2021, на общую сумму 44924,15 руб.
В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ Курганской области в размере 1548 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.
Судья И.Н.Носко