Решение по делу № 2А-1738/2025 от 17.10.2025 | Усольский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2025 года г. Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Яновой О.В., при секретаре судебного заседания Ткачеве В.И., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1738/2025 (УИД 38RS0024-01-2025-002454-68) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование административного иска указала, что в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, а именно: квартира, расположенная по адресу: <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ год: количество месяцев владения <данные изъяты>, доля в праве <данные изъяты>, ставка <данные изъяты> %, налоговая база <данные изъяты>, сумма налога составила 1 950,00 рублей.

Кроме того, в собственности ФИО1 находится земельный участок, с кадастровым номером, (данные изъяты), расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем, административному ответчику за ДД.ММ.ГГГГ год был начислен земельный налог на сумму 34,00 руб. (за <данные изъяты> месяцев, налоговая база <данные изъяты> руб., доля в праве <данные изъяты>, налоговый вычет <данные изъяты>, налоговая ставка <данные изъяты>).

Налоговое уведомление (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год (земельный участок (данные изъяты), расположенный по адресу: <адрес>), а также налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (квартира (данные изъяты), расположенная по адресу: <адрес>) направлено налогоплательщику по почте (л.д. 10-11, 12). Исчисленная сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не оплачена налогоплательщиком в установленный срок.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 126 156,62 рубля.

Налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 21 473,76 рублей (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Руководствуясь статьей 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ). Требование направлено почтой. Требование в установленный срок исполнено не было.

21.11.2023 мировым судьей судебного участка № 96 по г. Усолье-Сибирское и Усольскому району Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-4701/2023.

После прироста задолженности более чем на 10 000,00 руб., инспекцией в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ было направлено заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024, в срок, установленный законодательством.

08.07.2024 мировым судьей судебного участка № 96 по г. Усолье-Сибирское и Усольскому району Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-2801/2024.

После прироста задолженности более чем на 10 000,00 руб., инспекцией в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ было направлено заявление о вынесении судебного приказа от 08.07.2024 № 10383 в срок, установленный законодательством.

13.12.2024 мировым судьей судебного участка № 96 по г. Усолье-Сибирское и Усольскому району Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-5621/2024, который отменен определением мирового судьи от 17.12.2024.

После прироста задолженности более чем на 10 000,00 руб., инспекцией в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ было направлено заявление о вынесении судебного приказа от 06.12.2024 № 380102037, в срок, установленный законодательством.

07.03.2025 мировым судьей судебного участка № 96 по г. Усолье-Сибирское и Усольскому району Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-888/2025, который отмене определением мирового судьи от 12.03.2025.

Просила: взыскать с административного ответчика, которым является ФИО1 ИНН (данные изъяты) обязательные платежи в сумме 23 457,76 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 950,00 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34,00 рублей;

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 21 473,76 рублей (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования налогового органа не признала.

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области на рассмотрения дела не явилась извещена надлежащим образом.

Обозрев материалы административных дел 2а-1063/2023, 2а-506/2025, приказного производства № 2а-4701/2023, № 2а-2801/2024, № 2а-5621/2024, 2а-888/2025, исследовав материалы дела, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно части 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно статье 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ст. 4 п. 1 пп. 1) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а потому в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, а именно: квартира, расположенная по адресу: <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ год: количество месяцев владения <данные изъяты>, доля в праве <данные изъяты> ставка <данные изъяты> %, налоговая база <данные изъяты>, сумма налога составила <данные изъяты> рублей.

Исчисленная сумма земельного налога за 2023 год в размере 34 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1950 руб. не оплачена налогоплательщиком в установленный срок.

Согласно представленному расчету административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 126 156,62 рубля. (которые состоят: из ОПС ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог ДД.ММ.ГГГГ и страховые взносы, уплаченные плательщиками, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам). Налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 21 473,76 рублей (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Однако судом установлено, что решением Усольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ отказано в взыскании страховых взносов ОПС И ОМС ДД.ММ.ГГГГ (в размере 28048,64 руб. и 7070,98 руб.), решением Усольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ взысканы ОПС в размере 34445 руб. ДД.ММ.ГГГГ и ОМС ДД.ММ.ГГГГ года в размере 8766 руб. Решением Усольского городского суда от (данные изъяты) взысканы налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 1950 руб., земельный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 руб., страховые взносы, уплаченные плательщиками, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45842 руб.

Требование о взыскании пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 21 473,76 рублей (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), подлежит частичному удовлетворению в размере 16095,34 руб. с учетом вышеуказанных юридических обстоятельство за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет состоит ЕНС из следующего:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.; Итого: 16100,90 рублей.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный ответчик требование по уплате налога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налога является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, пени, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации для предъявления административного иска в суд.

Рассматривая административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21, суд проверил представленные административным истцом расчеты задолженности по налогам, порядок и срок направления требований, срок обращения в суд, и приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административных исковых требований.

В соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьями 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика, которым является ФИО1 ИНН (данные изъяты) задолженность по налогам и пеней в размере 18084 (восемнадцать тысяч восемьдесят четыре) руб. 90 коп.: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 950,00 рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34,00 рублей; пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 16100,90 рублей (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в доход государства с зачислением на расчетный счет: <данные изъяты>.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере <данные изъяты> рублей (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Усолье-Сибирское государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Иркутский областной суд через Усольский городской суд.

Судья О.В. Янова

Мотивированный текст решения изготовлен 17.10.2025.