УИД 63RS0№-92
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<адрес> 11 декабря 2023 г.
Куйбышевский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего Кузиной Н.Н.
при секретаре ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2233/23 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017-2018 и пени за 2018-2020 в общем размере 2 389,86 руб.
В обоснование административного иска указано, что несовершеннолетняя ФИО2 является плательщиком налога на имущество за 2017-2020 в связи наличием объекта налогообложения, которое указано в налоговых уведомлениях. Административный ответчик не оплатил налог. Инспекцией выставлялись требования об уплате налога, однако до настоящего времени в добровольном порядке административный ответчик налог не уплатил. <дата> мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ №а-2359/22, который впоследствии отменен <дата>.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2, является несовершеннолетней, в связи с чем в силу пункта 1 части 2 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не обладает административной процессуальной дееспособностью, не может самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодексам Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.
Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).
Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.
При указанных обстоятельствах ФИО3, как законный представитель несовершеннолетнего налогоплательщика, является надлежащим административным ответчиком.
Административный ответчик ФИО3, действующий в интересах несовершеннолетней ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд полагает заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В пункте 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 26 НК РФ определено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного и уполномоченного представителя.
Пунктом 2 статьи 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов, что также изложено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан СИ.А., И., К.А., К.В. и К.Т.".
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из материалов дела следует, что в 2017-2020 административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи наличием объекта налогообложения – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> обязан был уплатить данный налог.
ФИО2 направлялись требования: № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 107 руб. и пени в размере 14 руб. в срок до <дата>; № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 218 руб. и пени в размере 17,64 руб. в срок до <дата>; № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 340 руб. и пени в размере 39,34 руб. в срок до <дата>; № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 474 руб. и пени в размере 7,88 руб. в срок до <дата>.
Факт направления налоговых уведомлений и требований заказными письмами подтверждается ведомостью и номером отправления. Требования направились по адресу регистрации, указанному при регистрации прав на имущество. В силу ст.52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени.
Мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> от <дата> вынесен судебный приказ №а-2359/2022 о взыскании с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 недоимки по налогу и пени за 2017, 2018, 2019, 2020 на общую сумму 5 217,86 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ отменен, в связи поступившими возражениями.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата>), заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).
После введение в действие Федерального закона от <дата> N 374-ФЗ, минимальная сумма задолженности для обращения в суд увеличена до 10000 рублей.
Сумма задолженности по указанным требованиям составляла менее 3000 рублей и 10 000 рублей (в редакции Закона, действовавшей на момент спорных правоотношений), в связи с чем, налоговый орган мог обратиться в суд в течение 6 месяцев после истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования, то есть до <дата>.
Административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа <дата>, что соответствует срокам, установленным ст.48 НК РФ.
В районный суд с административным иском административный истец обратился <дата> в пределах 6-ти месячного срока с момента отмены судебного приказа (<дата>).
Доказательств, подтверждающих оплату налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 1 107 руб., за 2018 в размере 1 218 руб., административным ответчиком суду не представлено, такие доказательства не добыты судом и в ходе рассмотрения дела.
Согласно ответу МИФНС России № по <адрес>, от <дата>, по данным инспекции платежный документ от <дата> в размере 2 185,26 руб. поступил в качестве единого налогового платежа на ЕНС законного представителя ФИО3 По состоянию на <дата> на ЕНС ФИО3 числится положительное сальдо в общей сумме 2 185,26 руб., на ЕНС ФИО2 числится отрицательное сальдо в размере – 6 743,31 руб. Задолженность не погашена.
При таких обстоятельствах административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 1 107 руб., за 2018 в размере 1 218 руб.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.
В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Расчёт пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2020 судом проверен и признан верным.
В связи с чем, подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 17,64 руб., за 2019 в размере 39,34 руб., за 2020 в размере 7,88 руб.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, (ИНН <***>), в лице законного представителя несовершеннолетней ФИО3, <дата> года рождения, (ИНН <***>), задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2017 в размере 1 107 рублей, за 2018 в размере 1 218 рублей, пени за 2018 в размере 17 рублей 64 копейки, за 2019 в размере 39 рублей 34 копейки, за 2020 в размере 7 рублей 88 копеек.
Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, (ИНН <***>), в лице законного представителя несовершеннолетней ФИО3, <дата> года рождения, (ИНН <***>), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в месячный срок со дня его изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Куйбышевский районный суд <адрес>.
Мотивированное решение изготовлено 25.12.2023г.
Судья подпись Н.Н. Кузина
Копия верна
Судья Н.Н. Кузина
Подлинник документа находится в административном деле №а-2233/2023 Куйбышевского районного суда <адрес>.