Дело № 2а-258/2025
Уникальный идентификатор дела 68RS0007-01-2025-000331-89
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 декабря 2025 г. г. Жердевка
Жердевский районный суд Тамбовской области в составе:
судьи Толмачевой Е.С.,
при секретаре Платициной Е.Г.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с 06.02.2024 по 17.01.2025 в сумме 27375 руб. 23 коп. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 присвоен статус адвоката. Следовательно, в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Административный ответчик обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.
В соответствии с п. 1.2 ст. 433 Налогового кодекса РФ ФИО1 за 2021 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 руб. 00 коп., за 2022 год – 34445 руб. 00 коп.
Кроме того, ФИО1 за 2021 год начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. 00 коп., за 2022 год – 8766 руб. 00 коп.
Таким образом, в соответствии со ст.ст 430, ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ налоговым органом произведено начисление ФИО1:
- сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
1) за 2019 год в сумме 13487 руб. 87 коп. по сроку уплаты 31.12.2019;
2) за 2020 год в сумме 32448 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.12.2020;
3) за 2021 год в сумме 32448 руб. 00 коп. по сроку уплаты 10.01.2022;
4) за 2022 год в сумме 34445 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2023;
5) за 2023 год в сумме 45842 руб. 00 коп.;
- сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование:
1) за 2019 год в сумме 4750 руб. 98 коп. по сроку уплаты 31.12.2019;
2) за 2020 год в сумме 8426 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.12.2020;
3) за 2021 год в сумме 8426 руб. 00 коп. по сроку уплаты 10.01.2022;
4) за 2022 год в сумме 8766 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2023;
В период с 06.02.2024 по 17.01.2025 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 150390 руб. 83 коп. начислены пени в сумме 27375 руб. 23 коп. по следующему расчету:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Кол-во дней
Недоимка для пени
Ставка расчета пени /делитель
Ставка расчета пени / процент
Нач-но пени
за период
06.02.2024
02.07.2024
148
150390,83
16
300
11870,85
03.07.2024
10.07.20???
8
144585,74
16
300
616,90
11.07.2024
28.07.2024
18
131833,56
16
300
1265,60
29.07.2024
27.08.2024
30
131833,56
18
300
2373,00
28.08.2024
15.09.2024
19
125417,23
18
300
1429,76
16.09.2024
26.09.2024
11
125417,23
19
300
873,74
27.09.2024
16.10.2024
20
119000,90
19
300
1507,34
17.10.2024
27.10.2024
11
112584,57
19
300
784,34
28.10.2024
08.11.2024
12
112584,57
21
300
945,71
09.11.2024
02.12.2024
24
109985,85
21
300
1847,76
03.12.2024
09.01.2025
38
111273,85
21
300
2959,88
10.01.2025
17.01.2025
8
160�7�7�3�
21
300
900,33
Итого 27375 руб. 23 коп.
В нарушение положений действующего законодательства, ФИО1 не исполнено требование об уплате задолженности по страховым взносам от 24.05.2023 № по сроку уплаты до 19.07.2023. До настоящего времени за ФИО1 числится задолженность по уплате налогов, и пени, повлекших формирование отрицательного сальдо ЕНС. Решением налогового органа от 08.05.2024 № взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах (том 1 л.д. (4-8).
25.06.2025 административным истцом Управлением Федеральной налоговой службы по Тамбовской области представлены дополнительные письменные пояснения относительно заявленных требований, согласно которым по состоянию на 06.02.2024 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в сумме 190160 руб. 55 коп., в том числе, основной долг – 150390 руб. 83 коп. и пени – 39769 руб. 72 коп.
Задолженность по основному долгу в сумме 150 390,83 рублей включает:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в сумме 15 567,44 рублей за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, в сумме 32 448,00 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, в сумме 34 445,00 рублей за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в сумме 3 608,4 рублей за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, в сумме 8 426,00 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, в сумме 8 766,00 рублей за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023;
- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в сумме 45 842,00 рубля за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024;
- транспортный налог в сумме 1 275,00 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;
- земельный налог в сумме 13,00 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.
За период с 06.02.2024 по 02.07.2024 на отрицательное сальдо в сумме 150 390,83 рублей начислены пени в сумме 11 870,85 рублей.
В связи с поступившими денежными средствами 03.07.2024 в сумме 5 805,09 рублей, задолженность по основному долгу составила 144 585,74 рублей. За период с 03.07.2024 по 10.07.2024 на отрицательное сальдо в сумме 144 585,74 рублей начислены пени в сумме 616,90 рублей.
В связи с поступившими денежными средствами 11.07.2024 в сумме 12 852,18 рублей, задолженность по основному долгу составила 131 833,56 рублей. За период с 11.07.2024 по 27.08.2024 на отрицательное сальдо в сумме 131 833,56 рублей начислены пени в сумме 3 638,61 рубля.
В связи с поступившими денежными средствами 28.08.2024 в сумме 6 416,33 рублей, задолженность по основному долгу составила 125 417,23 рублей. За период с 28.08.2024 по 26.09.2024 на отрицательное сальдо в сумме 125 417,23 рублей начислены пени в сумме 2 303,49 рублей.
В связи с поступившими денежными средствами 27.09.2024 в сумме 6 416,33 рублей, задолженность по основному долгу составила 119 000,9 рублей. За период с 27.09.2024 по 16.10.2024 на отрицательное сальдо в сумме 119 000,9 рублей начислены пени в сумме 1 507,34 рублей.
В связи с поступившими денежными средствами 17.10.2024 в сумме 6 416,33 рублей, задолженность по основному долгу составила 112 584,57 рублей. За период с 17.10.2024 по 08.11.2024 на отрицательное сальдо в сумме 112 584,57 рублей начислены пени в сумме 1 730,05 рублей.
В связи с поступившими денежными средствами 11.11.2024 в сумме 2 598,72 рублей, задолженность по основному долгу составила 109 985,85 рублей. За период с 09.11.2024 по 02.12.2024 на отрицательное сальдо в сумме 109 985,85 рублей начислены пени в сумме 1 847,76 рублей.
По земельному налогу за 2023 год начислен налог в сумме 13,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2024.
По транспортному налогу за 2023 год начислен налог в сумме 1275,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2024.
По состоянию на 03.12.2024 задолженность по основному долгу составила 111 273, 85 рублей. За период с 03.12.2024 по 09.01.2025 на отрицательное сальдо в сумме 111 273,85 рублей начислены пени в сумме 2 959,88 рублей.
По страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год начислен налог в сумме 49 500,00 рублей по сроку уплаты 09.01.2025.
По состоянию на 10.01.2025 задолженность по основному долгу составила 160 773,85 рублей. За период с 10.01.2025 по 17.01.2025 на отрицательное сальдо в сумме 160 773,85 рублей начислены пени в сумме 900,33 рублей.
Таким образом, за период с 06.02.2024 по 17.01.2025 начислены пени в сумме 27 375,23 рублей.
В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 налоговым органом применялись меры принудительного взыскания в соответствии с ст. 48 НК РФ. На основании заявления о вынесении судебного приказа от 01.06.2021 № 2677 в сумме 46 740,43 рублей Мировым судьей судебного участка Жердевского района вынесен судебный приказ от 29.06.2021 № № в сумме 46 740,43 рублей.
На основании судебного приказа от 29.06.2021 № Жердевским районным ОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 28.10.2021 № на сумму 46 740,43 рублей. Денежные средства перечислены службой судебных приставов в сумме 46 740,43 рублей за период с 10.12.2021 по 03.07.2024. Исполнительное производство окончено 26.06.2024 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС в сумме 32 448,00 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, по страховым взносам на ОМС в сумме 8 426,00 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 налоговым органом применялись меры принудительного взыскания. На основании Решения Жердевского районного суда г. Тамбова по делу от 21.11.2022 № 2а-512/2022 выдан исполнительный лист от 16.01.2023 ФС № № на сумму 40 975,98 рублей.
На основании исполнительного листа от 16.01.2023 ФС № Жердевским районным ОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.03.2024 №. Денежные средства перечислены службой судебных приставов в сумме 40 975,98 рублей за период с 02.07.2024 по 06.03.2025. Исполнительное производство окончено 05.03.2025 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС в сумме 34 445,00 рублей за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023, по страховым взносам на ОМС в сумме 8766,00 рублей за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 налоговым органом применялись меры принудительного взыскания. Решением Жердевского районного суда г. Тамбова от 10.04.2025 по делу № 2а-55/2025 исковые требования с учетом уточнений в сумме 26586,97 рублей о взыскании задолженности к ФИО1 удовлетворены.
В отношении задолженности по страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в сумме 45 842,00 рубля за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024, по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1275,00 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, по земельному налогу физических лиц в сумме 13,00 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 налоговым органом применялись меры принудительного взыскания. На основании заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № в сумме 56460,50 рублей Мировым судьей судебного участка Жердевского района вынесен судебный приказ от 18.03.2024 № в сумме 56460,50 рублей. Отменен 18.03.2024. Административное исковое заявление находится на рассмотрении в Жердевском районном суде Тамбовской области.
В отношении задолженности по страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в сумме 45 842,00 рубля за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025, по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1275,00 рублей за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024, по земельному налогу физических лиц в сумме 13,00 рублей за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 налоговым органом применялись меры принудительного взыскания. На основании заявления о вынесении судебного приказа от 17.01.2025 № 1118 в сумме 78199,32 рублей Мировым судьей судебного участка Жердевского района вынесен судебный приказ от 11.02.2025 № в сумме 78 199,32 рублей. Отменен 19.02.2025. Административное исковое заявление находится на рассмотрении в Жердевском районном суде Тамбовской области (том 1 л.д. 159-160).
03.12.2025 административным истцом Управлением Федеральной налоговой службы по Тамбовской области представлены дополнительные письменные пояснения относительно заявленных требований, согласно которым в связи с внедрением с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» все уплаченные денежные средства аккумулируются на ЕНС. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с п. 8 ст. 45 и п. 7 – п. 9 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. Денежные средства по платежным документам от 22.12.2021 № 3 в сумме 35 000,00 рублей и от 29.12.2021 № 4 в сумме 32 448,00 рублей, отражены в налоговых обязательствах НО «Тамбовская областная коллегия адвокатов» по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) КБК № в качестве переплаты. После перехода на ЕНС 01.01.2023 денежные средства в общей сумме 67 448,00 рублей (35 000,00 руб. + 32 448,00 руб.) учтены в качестве переплаты в отдельной карточке налоговых обязанностей по НДФЛ №. По состоянию на 28.11.2023 данная переплата в соответствии со ст. 11.3 НК РФ признана единым налоговым платежом и учтена в расчете сальдо ЕНС НО «Тамбовская областная коллегия адвокатов». Денежные средства по платежному документу от 08.01.2024 № 6 в сумме 45 842,00 рубля 11.01.2024 поступили на ЕНС НО «Тамбовская областная коллегия адвокатов» и сформировали положительного сальдо ЕНС. На основании п. 1 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов. По представленному 06.02.2025 НО «Тамбовская областная коллегия адвокатов» заявлению № № о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, в счет исполнения обязанности другого лица, 07.02.2025 налоговым органом осуществлен зачет в отношении ФИО1 в сумме 113 290,00 рублей. По состоянию на 02.12.2025 задолженность по пени, подлежащая взысканию по данному административному делу составляет 27 375,23 руб. (том 2 л.д. 12-13).
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные административные исковые требования не признала, указав на отсутствие задолженности по уплате страховых взносов, и, как следствие, отсутствие оснований для начисления и взыскания пени.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материала дела, суд приходит к следующим выводам.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно п.1 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.
В соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
В силу ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).
Частью 1 ст. 16 КАС РФ установлено, что вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что решением Жердевского районного суда Тамбовской области от 10.04.2025, оставленного без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от 24.10.2025, с ФИО1 взысканы задолженность по пени в суме 26586,97 рублей, из них:
пени по транспортному налогу на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2022 в сумме 105,06 рублей,
пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 37,76 рублей,
пени по транспортному налогу на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 09.12.2022 в сумме 2,55 рубля,
пени по земельному налогу на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2022 в сумме 1,17 рублей,
пени по земельному налогу на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,10 рублей,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2017 год за период с 10.01.2018 по 05.07.2021 в сумме 5249,25 рублей,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2018 год за период с 10.01.2019 по 26.11.2021 сумме 1733,55 рубля,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2019 год, начисленную за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 4080,25 рублей,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2020 год, начисленную за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 4081,40 рублей,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2021 год, начисленную за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 886,85 рублей,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 10.01.2018 по 07.12.2020 в сумме 896,78 рублей,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2018 год, начисленную за период с 10.01.2019 по 15.06.2021 в сумме 962,84 рублей,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 883,97 рублей,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2020 год, начисленную за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 1059,86 рублей,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2021 год, начисленную за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 489,97 рублей,
пени на отрицательное сальдо Единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 5818,10 рублей.
Указанным выше решением суда установлено что ФИО1 с 15 июня 2013 года является собственником транспортного средства Ниссан Альмера, государственный регистрационный знак №, и с 11 декабря 2012 года земельного участка, по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком транспортного и земельного налога. Кроме того, ФИО1 является адвокатом и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Административному ответчику по месту жительства и регистрации вручено налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года по сроку уплаты до 1 декабря 2020 года, налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года № сроку уплаты до 1 декабря 2021 года, налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года № по сроку уплаты до 1 декабря 2022 года, а также направлены требования об уплате задолженности по налогам от 30 июня 2020 года № и от 21 января 2021 года №1473.
Решением Жердевского районного суда Тамбовской области от 21 ноября 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб., пени за период с 11 по 18 января 2022 года в сумме 73,55 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 руб., пени за период с 11 по 18 января 2022 года в сумме 19,10 руб.
Так же решением Жердевского районного суда от 4 февраля 2020 года с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 440 руб., и пени за период с 10 января по 11 октября 2018 года в сумме 1 581,08 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 руб., и пени за период с 10 января по 11 октября 2018 года в сумме 310,14 руб., пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2016 года за период с 6 июля 2017 года по 13 июня 2018 года в сумме 348,84 руб.
Судебным приказом от 29 июня 2021 года № с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам в сумме 46 740,43 руб., из них задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 руб., пеня за период с 10 января 2019 года по 20 января 2021 года в сумме 4 532,97 руб., пеня на недоимку 2017 года за период с 2 декабря 2018 года по 29 июня 2020 года в сумме 328,57 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 руб., пени за период с 10 января 2019 года по 20 января 2021 года в сумме 1 003 руб., пени на недоимку по земельному налогу 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 12 декабря 2019 года в суме 0,34 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 по 12 декабря 2019 года в сумме 1,55 руб.
Кроме того, судебным приказом от 19 апреля 2022 года № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 - 2021 годы в сумме 1 992,35 руб., пени за период со 2 декабря 2020 года по 14 июня 2021 года в сумме 37,18 руб., пени за период со 2 декабря 2021 года по 18 января 2022 года в сумме 9,33 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 13 руб., пени за период со 2 декабря 2020 года по 14 июня 2021 года в сумме 0,38 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 руб. пени за период с 11 по 18 января 2022 года в сумме 73,55 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб., пени за период с 11 по 18 января 2022 года в сумме 19,10 руб. 25 августа 2021 года ФИО1 частично оплатила транспортный налог за 2020 год в сумме 557,65 руб. Недоимка за 2020 год составляет 717,35 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 275 руб., транспортному налогу за 2020 год в сумме 717,35 руб., земельному налогу 13 руб. погашена ФИО1 27 октября 2022 года, что дает основания для начисления пени на недоимку. ФИО1 за 2021 год начислен транспортный налог в сумме 1 275 руб., земельный налог в сумме 13 руб. Транспортный налог за 2021 год уплачен ФИО1 9 декабря 2022 года, земельный налог за 2021 год уплачен 1 января 2023 года. Поскольку ФИО1 в установленный срок не был уплачен транспортный и земельный налог за 2019-2021 годы, налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности от 15 июня 2021 года №. Срок уплаты установлен до 26 ноября 2021 года.
Отрицательное сальдо налогового счета на 1 января 2023 года составляло 89 995,98 руб., из них задолженность по обязательным платежам 63 289,44 руб., пени 26 706,54 руб. В состав отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 года включены задолженности:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 17 794,60 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2020 года;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 4 620,84 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2020 года;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб. по сроку уплаты 10 января 2022 года;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 руб. по сроку уплаты 10 января 2022 года.
За несвоевременную уплату транспортного налога ФИО1 начислены пени: на недоимку за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 27 октября 2022 года в сумме 105,06 руб.; на недоимку за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 27 октября 2022 года в сумме 28,43 руб.; на недоимку за 2021 год за период со 2 по 9 декабря 2022 года в сумме 2,55 руб. За несвоевременную уплату земельного налога ФИО1 были начислены пени: на недоимку за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 27 октября 2022 года в сумме 1,17 руб.; на недоимку за 2021 год за период со 2 по 31 декабря 2022 года в сумме 0,10 руб. В установленный законом срок ФИО1 не была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб., за 2018 год в сумме 26 545 руб., за 2019 год в сумме 29 354 руб., за 2020 год в сумме 32 448 руб., за 2021 год в сумме 32 448 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 руб., за 2018 год в сумме 5 840 руб., за 2019 год в сумме 6 884 руб., за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год в сумме 8 426 руб. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО1 начислены пени: - на недоимку за 2017 год за период с 10 января 2018 года по 5 июля 2021 года в сумме 5 249,25 руб.; - на недоимку за 2018 год за период с 10 января 2019 года по 26 ноября 2021 года в сумме 1 733,55 руб.; - на недоимку за 2019 год за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 4 080,25 руб.; - на недоимку за 2020 год за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 4 081,40 руб.; - на недоимку за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 886,85 руб. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование ФИО1 были начислены пени: - на недоимку за 2017 год за период с 10 января 2018 года по 7 декабря 2020 года в сумме 896,78 руб.; - на недоимку за 2018 год за период с 10 января 2019 года по 15 июня 2021 года в сумме 269,68 руб.; - на недоимку за 2019 год за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 883,97 руб.; - на недоимку за 2020 год за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 059,86 руб.; - на недоимку за 2021 год за период с 11 января по 31 декабря 2022 года в сумме 489,97 руб.
С 1 января по 12 августа 2023 года ФИО1 на отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 103260,84 руб. начислены пени в сумме 5 818,10 руб.
Кроме того, ей самостоятельно не уплачены страховые взносы, подлежащие уплате за 2022 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766 руб.
Должнику было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени № от 24 мая 2023 года на сумму 134 463,64 руб. с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность до 19 июля 2023 года.
8 августа 2023 года УФНС России по Тамбовской области вынесло решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 135 639,47 руб. в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №1350 от 24 мая 2023 года.
6 февраля 2025 года Некоммерческой организацией «Тамбовская областная коллегия адвокатов» в УФНС России по Тамбовской области представлено заявление № о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в счет исполнения обязанности другого лица с № Л.М.) в общей сумме 113 290,00 руб. (27 000,00 руб. + 8 000,00 руб. + 32 448,00 руб. + 45 842,00 руб.). Налоговым органом осуществлен зачет в отношении ФИО1 на вышеуказанную сумму, в том числе в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год. Таким образом, установлено, что ФИО1 выполнила свою обязанность по оплате страховых взносов за 2021 год только 7 февраля 2025 года, после поступления денежных средств на её счет ЕНС по заявлению Некоммерческой организации «Тамбовская областная коллегия адвокатов». (том 1 л.д. 234-254).
Решением Жердевского районного суда Тамбовской области от 24.11.2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пени за период с 13.08.2023 по 05.02.2024 в сумме 9330 рублей 50 копеек, решение в силу не вступило (том 2 л.д. 1-6).
В связи с несовременной уплатой налоговых платежей ФИО1 за период с 06.02.2024 по 17.01.2025 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 150390 руб. 83 коп. начислены пени в сумме 27375 руб. 23 коп. по следующему расчету:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Кол-во дней
Недоимка для пени
Ставка расчета пени /делитель
Ставка расчета пени / процент
Нач-но пени
за период
06.02.2024
02.07.2024
148
150390,83
16
300
11870,85
03.07.2024
10.07.2024
8
144585,74
16
300
616,90
11.07.2024
28.07.2024
18
131833,56
16
300
1265,60
29.07.2024
27.08.2024
30
131833,56
18
300
2373,00
28.08.2024
15.09.2024
19
125417,23
18
300
1429,76
16.09.2024
26.09.2024
11
125417,23
19
300
873,74
27.09.2024
16.10.2024
20
119000,90
19
300
1507,34
17.10.2024
27.10.2024
11
112584,57
19
300
784,34
28.10.2024
08.11.2024
12
112584,57
21
300
945,71
09.11.2024
02.12.2024
24
109985,85
21
300
1847,76
03.12.2024
09.01.2025
38
111273,85
21
300
2959,88
10.01.2025
17.01.2025
8
160773,85
21
300
900,33
Итого 27375 руб. 23 коп.
17.01.2025 УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Жердевского района и г. Жердевка Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ вынесен 11.02.2025 и отменен на основании заявления административного ответчика 19.02.2025.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 30.05.2025, то есть с соблюдением установленных законом сроков.
Таким образом, поскольку ФИО1 несвоевременно исполняла свои обязанности по уплате имущественных налогов, ей на законных основаниях были начислены пени, расчет и обоснование начисления которых административным истцом представлены в материалы дела, и они подлежат уплате помимо причитающихся сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
При указанных обстоятельствах, административные заявленные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени за период с 06.02.2024 по 17.01.2025 в сумме 27375 руб. 23 коп. подлежат удовлетворению.
Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, а административный истец освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика на основании ч.1 ст. 103 КАС РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1, п.1 ст. 339.19 Налогового кодекса РФ в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 4000 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) задолженность по пени за период с 06.02.2024 по 17.01.2025 в сумме 27375 руб. 23 коп.
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:
Казначейство России №
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Жердевский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья Е.С. Толмачева
Решение суда в окончательной форме изготовлено 17 декабря 2025 года.
Судья Е.С. Толмачева