Дело № 2а-А641/2022

УИД 48RS0005-02-2022-000615-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022г. с. Доброе

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Панченко Т.В.

при ведении протокола помощником судьи Смородиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области (ранее МИФНС № 5 по Липецкой области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, мотивируя тем, что ответчица являлась владельцем транспортного средства ГАЗ-3303, г/н №, и земельного участка с КН 48:05:0460312:24, в связи с чем, была обязана уплачивать транспортный налог и земельный налог, ей было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. №. За неуплату в срок налогов и страховых взносов ответчице были начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой ответчицей страховых взносов и налогов ей были направлены требования от 09.01.2017г. №S01170034093, от 16.05.2017г. №, от 09.08.2017г. №, от 26.08.2017г. №, от 09.10.2017г. №, от 13.11.2017г. №, от 06.02.2018г. №, от 07.05.2018г. №, от 02.08.2018г. №, от 30.10.2018г. №, от 30.10.2018г. №, от 01.11.2018г. №, от 20.11.2018г. №, от 27.04.2021г. №, от 24.08.2021г. №. По состоянию на 05.07.2022г. за ответчицей числится задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 20 916 руб. 41 коп., в том числе: транспортный налога – 1 470 руб. (за 2019г.), пени по транспортному налогу - 1 252 руб. 68 коп. (за 2016-2019гг.), ЕНВД – 2 799 руб. 12 коп. (за 2017-2018гг.), пени по ЕНВД – 1 562 руб. 90 коп. (за 2017-2018гг.), штраф по ЕНВД – 1005 руб. (за 4 кв. 2016г., 1 кв. 2018г.), земельный налог – 804 руб. (за 2017г., 2019г.), пени по земельному налогу – 73 руб. 29 коп. (за 2017-2019гг.), пени по страховым взносам на ОПС – 9 866 руб. 26 коп. (за 2017-2019гг.), пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за периоды, истекшие до 01.01.2017г. – 55 руб., 20 коп. (за 2016г.), пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за периоды, начиная с 01.01.2017г. – 2 027 руб. 96 коп. (за 2017-2019гг.). В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и страховым взносам в общей сумме 20 916 руб. 41 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

С 01.01.2017г. отношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование регулируются положениями НК РФ.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату физическими лицами налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до ноября 2020г. – 3 000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ответчица ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 2012г. по 06.12.2019г.

В связи с чем, она обязана в указанный период уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере, а также уплачивать единый налог на вмененный доход.

Из искового заявления налогового органа также следует, что по состоянию на 05.07.2022г. за ФИО1 числиться задолженность по ЕНВД и страховым взносам: ЕНВД – 2 799 руб. 12 коп. (за 2017-2018гг.), пени по ЕНВД – 1 562 руб. 90 коп. (за 2017-2018гг.), штраф по ЕНВД – 1005 руб. (за 4 кв. 2016г., 1 кв. 2018г.), пени по страховым взносам на ОПС – 9 866 руб. 26 коп. (за 2017-2019гг.), пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за периоды, истекшие до 01.01.2017г. – 55 руб., 20 коп. (за 2016г.), пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за периоды, начиная с 01.01.2017г. – 2 027 руб. 96 коп. (за 2017-2019гг.).

По состоянию на 24.08.2021г. ФИО1 было выставлено требование № об уплате пени по страховым взносам и ЕНВД, срок уплаты – до 15.09.2021г.

При этом каких-либо доказательств того, что налоговый орган в установленные сроки предпринимал меры по принудительному взысканию с ответчицы (в период статуса ИП и позднее) страховых взносов и ЕНВД за период, начиная с 2016г., суду представлено не было.

06.12.2019г. ФИО1 прекратила деятельность в качестве предпринимателя. На данную дату ею не была исполнена обязанность по оплате страховых взносов и ЕНВД за периоды, начиная с 2016г.

Срок уплаты страховых взносов ответчицей в данном случае истекает 27.12.2019г. (не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета). Срок уплаты ЕНВД за 4 кв. 2019г. истекает 25.01.2020г.

В силу положений ст.ст. 70, 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по страховым взносам и ЕНВД не позднее 02.09.2021г. (26.01.2020г. – налоговый орган должен был выявить последнюю недоимку по ЕНВД и взносам, не позднее 26.04.2020г. он должен был направить требование об уплате взносов и ЕНВД, срок исполнения требования – не позднее 17.05.2020г. (исходя из срока в требовании от 24.08.2021г.)).

Однако, доказательств обращения в суд в установленный срок с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам и ЕНВД налоговым органом представлено не было.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность по взысканию основной задолженности по страховым взносам, а также по ЕНВД. В связи с чем, суд не находит оснований для взыскания с ответчицы задолженности по пени по данным страховым взносам и задолженности по ЕНВД.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что за ФИО1 с 2012г. зарегистрировано транспортное средства ГАЗ-3302, г/н №, что подтверждается сведениями УГИБДД УМВД России по Липецкой области. Кроме того, она является с 2013г. собственником земельного участка с КН № по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

В связи с чем, она является плательщиком транспортного налога и земельного налога

Исходя из налоговых ставок, налоговым органом ФИО1 были начислены следующие налоги: транспортный налог за 2019г. в сумме 1 470 руб., земельный налог за 2019г. в сумме 402 руб. и за 2017г. в сумме 402 руб. и направлено через личный кабинет налоговое уведомление № от 03.08.2020 года (получено 26.09.2020г.).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Однако, указанные налоги ФИО1 в установленный срок уплачены не были.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом ответчице были начислены пени по состоянию на 26.04.2021г. за неуплату земельного налога в сумме 16 руб. 88 коп., за неуплату транспортного налога в сумме 30 руб. 87 коп.

Согласно ст. 69 НК РФ налоговым органом ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов от 27.04.2021г. № на сумму 2 321 руб. 75 коп., в том числе: транспортный налог – 1 470 руб., пени по транспортному налогу – 30 руб. 87 коп., земельный налог – 804 руб., пени по земельного налогу – 16 руб. 88 коп., которое было ей направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по транспортному и земельному налогу, указанному в требовании от 27.04.2021г.

Также налоговым органом ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов от 24.08.2021г. № об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г. в сумме 32 руб. 29 коп., за несвоевременную уплату земельного налога за 2019г. и 2017г. в сумме 17 руб. 66 коп., которое было ей направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет данной задолженности по налогам ответчицей не оспорен, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета задолженность по налогам в сумме 2 371 руб. 70 коп., в том числе: транспортный налог – 1 470 руб., пени по транспортному налогу – 63 руб. 16 коп., земельный налог – 804 руб., пени по земельного налогу – 34 руб. 54 коп.

По заявлению налогового органа мировым судьей Добровского судебного участка Липецкого районного судебного района Липецкой области 05.04.2022г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам, определением того же мирового судьи от 21.04.2022г. данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

Вместе с тем, заявляя требования о взыскании оставшейся пени по транспортному налогу в сумме 1 189 руб. 52 коп. и по земельному налогу в сумме 38 руб. 75 коп., начисленной за иные налоговые периоды, налоговый орган не представил доказательств по взысканию (в том числе через суд) основной задолженности по налогам за указанные периоды либо доказательств того, что налоговым органом не утрачена возможность по взысканию основной задолженности по данным налогам.

В связи с чем, оснований для взыскания указанной задолженности по пени суд не находит.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что налоговый орган при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчицы в размере 400 руб., согласно расчета по п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному и земельному налогу в общей сумме 2 371 рубль 70 копеек, в том числе: транспортный налог – 1 470 рублей, пени по транспортному налогу – 63 рубля 16 копеек, земельный налог – 804 рубля, пени по земельного налогу – 34 рубля 54 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований УФНС России по Липецкому району к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, задолженности по ЕНВД, задолженности по пени по транспортному и земельному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Липецкий районный суд Липецкой области в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В. Панченко

Решение в окончательной форме

изготовлено 29.12.2022г.