Решение по делу № 2А-1347/2022 от 06.09.2022 | Сосногорский городской суд (Республика Коми)

УИД 11RS0008-01-2022-002028-08 Дело №2а-1347/2022

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

06 сентября 2022года г.Сосногорск

Сосногорский городской суд Республики Коми в составе судьи Щербаковой Н.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми к ФИО1 ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми (далее МИФНС №8 по РК) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 471,55 руб., а также пени в размере 5,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 471,55 руб., пени в размере 8,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размер 4 887 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2020 год в размере 2058 руб.(по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 1,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 058 руб.(по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 7,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден.

Административный истец о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений по существу заявленных требований не представил.

Дело рассмотрено судом в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного производства в соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, дела №2А-1555/2022, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью предусмотренной пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

Частями 1-2, пунктами ч. 3, 5 части 3 статья 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ч. 1, 3, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участником консолидированной группы налогоплательщиков, если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи: 1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; 1.1) с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; 3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов

В соответствии со статьей 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Как установлено п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на ОПС в фиксированном размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2. п. 2. ст. 432 НК РФ).

Согласно данным налоговой отчетности, административным ответчиком получен доход в расчетном периоде ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., таким образом сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование к уплате составляет 29 658,62 руб. (3 265 862 – 300 000)*1%) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» продлен на 4 месяца срок уплаты страховых взносов, исчисленных за 2019 г. суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, для индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1.1 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» Уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами «а» - «г» пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

Налогоплательщику с ДД.ММ.ГГГГ произведено ежемесячное начисление страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. в размере 2 4714,55 руб. (29 658,65/12 мес.)

Таким образом налогоплательщик имеет обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. в следующие сроки:

ДД.ММ.ГГГГ – в размере 2 471,55 руб.

31.07.2021– в размере 2 471,55 руб.

ДД.ММ.ГГГГ – в размере 2 471,55 руб.

Административным ответчиком сумма страховых взносов, подлежащих у уплате в установленный срок не уплачена в полном объеме.

В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей в размере 2 471,55 руб., а также пени в размере 5,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Требование вручено посредством электронного документооборота в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. в размере 2471,55 руб., также пени в размере 8,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование вручено посредством электронного документооборота в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа исполнены не были.

Положениями п. 1 ст. 346.12 НК РФ установлено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 1,2 ст. 346.19 НК РФ).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма

Согласно п. 1,2 ст. 346.21НК РФ налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, пособия по временной нетрудоспособности, а также платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в порядке, установленном п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация, согласно которой, за отчетный период получен доход по итогамналогового периода <данные изъяты> руб. Сумма исчисленного налога по ставке 6% составила за налоговый период <данные изъяты> руб.

Согласно декларации, налогоплательщиком исчислены суммы авансовых платежей, подлежащих уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по срокуДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период в размере <данные изъяты> рублей. Сумма авансового платежа к уменьшению не заявлена.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация, согласно которой, объектом налогообложения являются доходы, за отчетный период по итогам налогового периода <данные изъяты> руб. Сумма исчисленного налога по ставке 3% составила за налоговый период 42 800,00 руб.

Согласно декларации, налогоплательщиком исчислены суммы авансовых платежей, подлежащих уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период в размере 0,00 рублей. Сумма авансового платежа к уменьшению не заявлена.

На основании п. 1.1 постановления Правительства Российской Федерации №409 суммы налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами "а" - "в" пункта 1 постановления № 409, подлежат уплате равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно не позднее последнего числа начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1постановления №.

Налогоплательщику с ДД.ММ.ГГГГ произведено ежемесячное начисление налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. /12 мес.), за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>,00 руб. / 12мес.).

В связи с неуплатой налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год по срокам уплаты, (с учетом ст. 6.1. НК РФ) налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм налога и пени, уплачиваемого в связи с применением УСH за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 887,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), а также пени в размере 11,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Требование вручено посредством электронного документооборота в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм налога и пени, уплачиваемого в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 058,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), а также пени в размере 1,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Требование вручено посредством электронного документооборота в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм налога и пени, уплачиваемого в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 058,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), а также пени в размере 7,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Требование вручено посредством электронного документооборота в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с положениями ч. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу положений ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ подано мировому судье Таежного судебного участка Республики Коми заявление о выдаче судебного приказа, который мировым судьей был выдан ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика.

Проверив представленный административным истцом расчет суммы задолженности по налогу, суд признает его обоснованным, поскольку такой расчет произведен в строгом соответствии с требованиями налогового законодательства (ст. 75 НК РФ).

Административным ответчиком не представлено суду доказательств не соответствия суммы пени, подлежащих уплате, определенных истцом ко взысканию, как и доказательств своевременной уплаты пени.

Поскольку изложенные административным истцом требования заявлены в рамках предоставленных ему полномочий, подтверждаются имеющимися в материалах административного дела доказательствами, возражений по существу заявленных требований и доказательств в их обоснование административным ответчиком не представлено, срок обращения в суд соблюден, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 400 руб., от уплаты которой при обращении в суд административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД г. Сосногорска, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере 13 979 рублей 56 коп, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 2 471,55 рублей;

пени в размере 5,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 8,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2019 год в размер 4 887 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

пени в размере 11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2020 год в размере 2058 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

пени в размере 1,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 058 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

пени в размере 7,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД г. Сосногорска, зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Сосногорский городской суд Республики Коми в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.

Судья Н.В. Щербакова