Решение по делу № 2А-5608/2022 от 31.10.2022 | Октябрьский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело <номер>а-5608/2022

УИД: 18RS0<номер>-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2022 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> Республики в составе:

председательствующего судьи Салова А.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике (далее административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, земельному налогу, пеней.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 имеет статус адвоката и является в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов.

Размер фиксированного платежа ИП в 2021 году по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составил 32 448 руб.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пеней Инспекция выставила налогоплательщику требование от <дата> <номер> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до <дата>. Требование направлялось в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок требование от <дата> <номер> налогоплательщиком не исполнено.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в период с <дата> по <дата> в размере 394,78 руб., в соответствии с расчетом сумм пеней, включенной в требование по уплате <номер> от <дата>.

Просила взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, начисленные с <дата> по <дата> в размере 394,78 руб.

До рассмотрения дела по существу представитель административного истца от исковых требований о взыскании недоимки по земельному налогу отказался, в связи с чем производство по делу в указанной части судом прекращено.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 административный иск поддержала, сославшись на обстоятельства, изложенные в нем.

Административный ответчик в судебное заседание не явился.

Судом дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ст. ст. 150 и 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения (ч. 5 ст. 15 КАС РФ).

Начиная с <дата> вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Суду представлен скриншот сведений об учете физического лица в качестве адвоката, из которого видно, что в отношении ФИО1 принято решение о присвоении статуса адвоката <дата>, дата распоряжения о внесении в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса адвоката – <дата>. Регистрационный номер в реестре адвокатов – 18/1114.

При этом он не производил выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (доказательства иного в материалах дела отсутствуют).

Таким образом, ФИО1 был обязан на основании статьи 419 Налогового кодекса РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> N 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1);

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ, Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сведений о том, что размер дохода ФИО1 за 2021 год превышает 300 000 руб., суду не предоставлено.

Таким образом, ФИО1 должен был уплатить страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей в срок не позднее <дата>.

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на ОПС в размере 32 448 руб. за 2021 год не исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пеней будет следующим:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

32 448,00

<дата>

Новая задолженность на 32 448,00 руб.

32 448,00

<дата>

8.5

32 448,00 ? 34 ? 1/300 ? 8.5%

312,58 р.

32 448,00

<дата>

9.5

32 448,00 ? 8 ? 1/300 ? 9.5%

82,20 р.

Сумма основного долга: 32 448,00 руб.

Сумма неустойки: 394,78 руб.

Таким образом, сумма пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с <дата> по <дата> составит 394,78 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи..

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год и пеней ответчиком не была своевременно исполнена, посредством личного кабинета налогоплательщика <дата> ответчику направлено требование об уплате сумм задолженности <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата>. Доказательств неполучения данного требования административным ответчиком не представлено. Однако требования административным ответчиком не исполнено.

Неисполнение обязанности по уплате недоимки по страховым взносам и пеням явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, отсутствие оснований взыскания налоговых санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Относительно соблюдения налоговым органом срока обращения с иском суд указывает следующее.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

В соответствии с п. 2 ст. 4 ФЗ №243-ФЗ, взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного Фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.

Согласно п. 3 ст. 46 Налогового Кодекса РФ в случае непринятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и пеней, административному ответчику направлено требование <номер> от <дата> на сумму 32 448 руб. и пени на сумму 394,78 руб. со сроком исполнения до <дата>.

С учетом приведенных правовых норм, исходя из того, что сумма страховых взносов и пеней превышает 10 000 рублей, а требование о взыскании обязательных платежей и санкций, о которых заявлен административный иск, содержало срок исполнения до <дата>, срок обращения в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности истекал <дата>.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился <дата>, что подтверждается материалами дела <номер>а-1281/2022 судебного участка №<адрес>, то есть в пределах установленного законом срока.

<дата> мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ <номер>А-1281/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пеням. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от <дата> указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика.

<дата>, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, МИФНС <номер> по УР предъявлен настоящий административный иск.

Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ФИО1 Инспекцией соблюден.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, то с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 185,28 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет 40<номер>, получатель УФК по Удмуртской Республике <адрес> (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 183101001, БИК 019401100, Банк получателя – Отделение НБ Удмуртская <адрес>:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 руб. (КБК 18<номер>, ОКТМО 94701000);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 394,78 руб. (КБК 18<номер>, ОКТМО 94701000).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 185,28 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный суд Удмуртской Республики через районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено председательствующим судьей <дата>.

Председательствующий судья А.А. Салов