Решение по делу № 2А-2195/2022 от 31.10.2022 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Строка отчета: 3.198 Дело №2а-2195/2022

УИД: 32RS0003-01-2022-002016-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 31 октября 2022 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Копыловой О.В.,

при секретаре Карпенкове О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Брянской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на имущество физических лиц, однако установленную законом обязанность по уплате указанного налога самостоятельно в полном объеме не исполнила, несмотря на направленные в ее адрес требования задолженность по налогам и пени в установленные сроки не погасила. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 4848,97 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2014, 2016 г.г. в сумме 69,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 г.г. в сумме 6,04 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 42,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 454,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 24,42 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 499,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 7,43 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 444,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 18,03 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 87,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3,55 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1500, 00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 45,41 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1630,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 7,78 руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли. От административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без их участия.

Суд в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без их участия.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Аналогичные положения закреплены в п.2 ст.48 НК РФ, которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности, выставленная истцом ко взысканию с ответчика, в течение трех лет со дня исполнения самого раннего требования № от 20.11.2018 г. (сроком добровольного исполнения до 25.12.2018 г.) не превысила 10000,00 руб., следовательно, заявление о взыскании суммы задолженности должно быть подано в суд не позднее 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока с указанной даты, а именно, с 27.12.2021 г.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 4848,97 руб., Межрайонная ИФНС России №5 по Брянской области обратилась 11.04.2022 г., то есть в течение установленного законом срока.

Определением мирового судьи судебного участка №21 Брянского судебного района Брянской области от 24.05.2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 4848,97 руб. был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 17.08.2022 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что срок исковой давности по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В отношении начисления ФИО1 налога на имущество физических лиц и соответствующей ему пени суд установил следующее.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, если иное не предусмотрено п.2.1 ст.408 НК РФ.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, если иное не предусмотрено п.2.1 ст.408 НК РФ.

Согласно представленным в материалы дела административным истцом сведениям об объектах собственности физического лица, имеющихся в налоговом органе, административный ответчик обладает правом собственности на следующие объекты недвижимого имущества, в отношении которых ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц:

- с кадастровым номером: № (квартира по адресу: <адрес>) с 16.01.2018 г. по настоящее время;

- с кадастровым номером: № (жилой дом по адресу: <адрес>) с 27.01.2009 г. по настоящее время;

- с кадастровым номером: № (жилой дом по адресу: <адрес>) с 27.01.2009 г. по настоящее время;

- с кадастровым номером: № (жилой дом по адресу: <адрес>) с 27.01.2009 г. по настоящее время;

- с кадастровым номером: № (квартира по адресу: <адрес>) с 19.01.2013 г. по настоящее время.

В силу ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.408 НК РФ если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно абз.3 ч.2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как усматривается из материалов дела, так как за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на указанные объекты недвижимого имущества в период времени с 2014 г., то ей, в том числе, был начислен налог на данное имущество физических лиц за 2014 г., 2016 г. (налоговое уведомление № от 06.08.2017 г.) в сумме 69,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в общей сумме 496,00 руб. (налоговое уведомление № от 04.07.2018 г.), налог на имущество физических лиц за 2018 г. в общей сумме 1030,00 руб. (налоговое уведомление № от 04.07.2019 г.), налог на имущество физических лиц за 2019 г. в общей сумме 1500,00 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2020 г.), налог на имущество физических лиц за 2020 г. в общей сумме 1630,00 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2021 г.), который в установленные законодательством сроки уплачен не был.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В силу ст.75 НК РФ, административному ответчику были начислены пени за неуплату указанного налога на имущество физических лиц:

- за 2014, 2016 г.г. за период с 02.12.2017 г. по 19.11.2018 г. в сумме 6,04 руб. (требование № от 20.11.2018 г.);

- за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 05.06.2019 г. в сумме 2,00 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 30.06.2019 г. в сумме 24,42 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2018 г. за период с 03.12.2018 г. по 11.02.2020 г. в сумме 7,43 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 24.06.2020 г. в сумме 18,03 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в сумме 3,55 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 20.06.2021 г. в сумме 25,64 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 20.06.2021 г. в сумме 16,62 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 20.06.2021 г. в сумме 3,15 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в сумме 4,72 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в сумме 3,06 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени послужило основанием для включения вышеуказанных сумм задолженности в требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены административному ответчику посредством почтовых отправлений, что подтверждается сведениями из базы данных налогового органа, представленными в материалы дела.

Указанными требованиями административный истец обязал должника уплатить, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2014 г., 2016 г. в сумме 69,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в общей сумме 496,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в общей сумме 1030,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в общей сумме 1500,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в общей сумме 1630,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 г.г. за период с 02.12.2017 г. по 19.11.2018 г. в сумме 6,04 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 05.06.2019 г. в сумме 2,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 30.06.2019 г. в сумме 24,42 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2018 г. по 11.02.2020 г. в сумме 7,43 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 24.06.2020 г. в сумме 18,03 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в сумме 3,55 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 20.06.2021 г. в сумме 25,64 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 20.06.2021 г. в сумме 16,62 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 20.06.2021 г. в сумме 3,15 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в сумме 4,72 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в сумме 3,06 руб.

До настоящего момента указанные требования административным ответчиком не исполнены, задолженность по налогу на имущество физических лиц и соответствующей пени не погашена.

Произведенный МИФНС России №5 по Брянской области расчет налога на имущество физических лиц и пени, суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств оплаты указанных налога и пени ФИО1 не представлено.

В соответствии с положением о МИФНС России №5 по Брянской области, утвержденным приказом УФНС России по Брянской области от 14.04.2017 г. №2.14-03/143@, инспекция осуществляет свои полномочия, в том числе, на территории Брянского района Брянской области.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, заявленные Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области исковые требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, а также отсутствием в материалах дела сведений об освобождении ФИО1. от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

.Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области обязательные платежи и санкции в общей сумме 4848,97 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2014 г., 2016 г. в сумме 69,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в общей сумме 496,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в общей сумме 1030,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в общей сумме 1500,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в общей сумме 1630,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 г.г. за период с 02.12.2017 г. по 19.11.2018 г. в сумме 6,04 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 05.06.2019 г. в сумме 2,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 30.06.2019 г. в сумме 24,42 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2018 г. по 11.02.2020 г. в сумме 7,43 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 24.06.2020 г. в сумме 18,03 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в сумме 3,55 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 20.06.2021 г. в сумме 25,64 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 20.06.2021 г. в сумме 16,62 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 20.06.2021 г. в сумме 3,15 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в сумме 4,72 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в сумме 3,06 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Копылова

Мотивированное решение изготовлено 31 октября 2022 года.