Решение по делу № 2А-425/2023 от 27.01.2023 | Дзержинский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-425/2023 (2а-4553/2022)

59RS0001-01-2022-005470-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2023 года г.Пермь

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, по страховым взносам, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС № по Пермскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 2113,95 руб., за 2018 год в размере 1309,15 руб., за 2019 год в размере 74,93 руб., за 2020 год в размере 85,44 руб.; пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 5298,60 руб., за 2020 год в размере 11,83 руб., за 2021 год в размере 82,74 руб.; пени за не своевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1039,34 руб.

Кроме того, просят взыскать почтовые расходы, связанные с направлением административного иска ответчику в сумме 98,40 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, административный ответчик состоит на учете в налоговом органе. За административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем, налоговым органом начислен транспортный налог за 2016 год в размере 20136 руб., за 2018 год в размере 12470 руб., за 2019 год в размере 12900 руб., за 2020 год в размере 11670,20 руб. Инспекцией в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления №; №; №; №. Недоимка по транспортному налогу за 2016 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес №а-3474/2019 от Дата. Недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана решением Дзержинского районного суда Адрес №а-1297/2021 от Дата. Недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 12900 руб. уплачена Дата; за 2020 год в размере 12900 руб. погашена в порядке зачета Дата. Сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период начисления с Дата по Дата составила 406,91 руб., за период начисления с Дата по Дата составила 1707,04 руб.; за 2018 год за период начисления с Дата по Дата составила 252 руб., за период с Дата по Дата составила 1057,15 руб.; за 2019 год за период начисления с Дата по Дата составила 16,45 руб., за период начисления с Дата по Дата составила 58,48 руб.; за 2020 год за период начисления с Дата по Дата составила 85,44 руб.

Кроме того, в спорный период времени административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с Дата по Дата, в связи с чем налоговым органом произведен расчет страховых взносов за 2017 год на ОПС в размере 23400 руб.; на ОМС в размере 4590 руб. Обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год административным ответчиком исполнена не была. Недоимка по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес №а-3480/2018 от Дата. Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год за период начисления с Дата по Дата составила 3362,87 руб., на ОМС составила 659,63 руб.; за период начисления за Дата по Дата на ОПС составила 1935,73 руб., на ОМС составила 379,71 руб.

До обращения в суд налоговым органом направлены требования №, №, №. В связи с неуплатой задолженности, Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа. Судебный приказ №а-1178/2022 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей Дата. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, Дата мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Дата от административного истца поступило уточненное административное исковое заявление, согласно которому в просительной части административного иска допущена техническая описка в части взыскания пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 11,83 руб., за 2021 год в размере 82,74 руб., данные суммы в предмет иска не входят. Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1309,15 руб., за 2019 год в размере 74,93 руб., за 2020 год в размере 85,44 руб.; пени за не своевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 5298,60 руб., пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1039,34 руб., всего 7807,46 руб., в части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 2113,95 руб. просит принять отказ от иска.

Определением Дзержинского районного суда г.Перми от Дата принят отказ Межрайонной ИФНС № по Пермскому краю от административного иска к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 2113,95 руб., производство по делу в данной части прекращено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Для извещения административного ответчика о времени и месте судебного заседания, суд принял все необходимые меры в порядке, предусмотренном ч. 1 ст. 96 КАС РФ. Судебное извещение было направлено по месту регистрации административного ответчика, вернулось в суд с отметкой об истечении срока хранения. Принимая во внимание положения ст.101 КАС РФ, а также то, что информация о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с положениями Федерального закона от Дата № 62-ФЗ, была заблаговременно размещена на официальном и общедоступном сайте Дзержинского районного суда г. Перми в сети Интернет, и ответчик, имел объективную возможность ознакомиться с данной информацией, суд признает причину неявки административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС № по Пермскому краю в судебное заседание представителя не направили, извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, судебные приказы №а-3480/2018, №а-1178/2022, вынесенные мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, административное дело №а-1297/2021, судья считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относится: транспортный налог, порядок и сроки уплаты которого, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями главы 28 НК РФ, Закона Пермского края от Дата N 589-ПК "О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае" (принят ЗС ПК Дата).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальны предприниматели.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 рублей, - размер страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период за 2017 год составляет 23440 руб.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 года составляют – 4590 руб.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений ст.ст.45,46 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страхового взноса является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Сроки взыскания недоимки и пеней по страховым взносам определены в ст.48 НК РФ.

Согласно п. 2, 3 ст.48 НК РФ (действующей в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю, с Дата по Дата был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Инспекцией произведен расчет страховых взносов за 2017 год на ОПС в размере 23400 руб., на ОМС в размере 4590 руб.

ФИО1 своевременно не уплатил страховые взносы на ОПС, ОМС за 2017 год, в связи с чем, недоимка по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми №а-3480/2018 от Дата, который отменен определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми от Дата.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес №а-3480/2018 от Дата в ОСП по Дзержинскому району г.Перми Дата было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое постановлением судебного пристава-исполнителя от Дата прекращено на основании п.4 ч.2 ст.43 Федерального закона от Дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

Согласно информации, предоставленной административным истцом Дата, недоимка по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС за 2017 год в порядке искового производства не предъявлялась.

Таким образом, из представленных в материалы административного дела ответов ОСП по Дзержинскому району г.Перми УФССП России по Пермскому краю, Межрайонной ИФНС № по Пермскому краю, следует, что исполнительное производство №-ИП от Дата, возбужденное на основании судебного приказа №а-3480/2018 от Дата, прекращено Дата, повторно после отмены указанного судебного приказа налоговый орган не обращался с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что недоимка по страховым взносам за 2017 год не обеспечена взысканием со стороны налогового органа в течение установленного трехлетнего срока, на день рассмотрения настоящего дела утрачена, потому сумма пени, начисленная на страховые взносы за 2017 год за период начисления с Дата по Дата на ОПС – 5298,60 руб., на ОМС – 1039,34 руб., не может быть взыскана в судебном порядке.

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежали транспортные средства:

- JEEP-GRAND-CHEROKEE, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности Дата;

- MERCEDES-BENZ-ML320, государственный регистрационный знак А135№, дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- ВАЗ 21154, государственный регистрационный знак <***>, дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- LADA 217130 PRIORA, государственный регистрационный знак <***>, дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- № от Дата об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 12470 руб. в срок не позднее Дата;

- № от Дата об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 12900 руб. в срок не позднее Дата;

- № от Дата об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 11670,20 руб. (с учетом переплаты в размере 1229,80 руб.) в срок не позднее Дата.

Указанные налоговые уведомления получены административным ответчиком посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д.18, 22, 23).

Вопреки доводам административного истца недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 12470 рублей не была взыскана решением Дзержинского районного суда г.Перми от Дата №а-1297/2021.

Решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата №а-1297/2021 в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Перми к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 41,57 рублей, а также почтовых расходов в размере 63,00 рублей – отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пермского краевого от Дата отменено, принято новое решение об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю, с ФИО1 взысканы пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, за период с Дата по Дата в размере 41,57 руб., государственная пошлина в размере 400 руб., судебные расходы в размере 63 руб.

Согласно представленной административным истцом в материалы дела карточке расчетов с бюджетом недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 12470 рублей оплачена Дата (л.д.48).

Однако, из материалов административного дела №а-1297/2021, следует, что транспортный налог за 2018 год в размере 12470 руб. административным ответчиком уплачен частями: Дата - 3470 руб., Дата – 2000 руб.; Дата – 2000 руб., Дата – 3000 руб., 2000 руб. (л.д. 14 дело №а-1297/2021), факт уплаты транспортного налога за 2018 год учтен при принятии решения о взыскании пени за указанный налоговый период.

Таким образом, оснований для уплаты пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 года за расчетный период с Дата по Дата в сумме 1309,15 рублей не имеется, в связи с фактической уплатой транспортного налога в полном объеме Дата и взысканием судом апелляционной инстанции по делу №а-1297/2021 сумм пени за период до момента фактической оплаты налога.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 12900 руб. уплачена Дата, то есть с пропуском установленного срока, что подтверждается представленной карточкой расчетов с бюджетом, представленной налоговым органом Дата.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 12900 руб. погашена следующим образом: в размере 1229,80 руб. – в порядке зачета Дата, в размере 1229,80 руб. – в порядке зачета Дата, в размере 11670,20 руб. оплачена Дата (л.д.36, 51).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период начисления с Дата по Дата - 16,45 руб., за период начисления с Дата по Дата - 58,48 руб.; за 2020 год за период начисления с Дата по Дата - 85,44 руб.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялись требования № от Дата со сроком уплаты до Дата; № от Дата со сроком уплаты до Дата, № от Дата со сроком уплаты до Дата, которые в установленный срок исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено. Требования получены налогоплательщиком через личный кабинет.

В связи с неуплатой пени по транспортному налогу, а также страховым взносам Инспекция Дата обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Дата мировым судьей судебного участка №3 Дзержинского района г.Перми выдан судебный приказ №а-1178/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г. Перми от Дата судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ответчика.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией Дата (после отмены судебного приказа Дата) в Дзержинский районный суд г. Перми, предъявлено в переделах установленного законом срока. Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд пени по транспортному налогу 2019 год, 2020 год уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, суд находит обоснованным.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 74,93 руб., за 2020 год в размере 85,44 руб., всего 160,37 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Почтовые расходы в размере 98,40 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1 пропорционально удовлетворенным требованиям, то есть в размере – 1,97 руб. (160,37 руб. от суммы иска 7807,46 руб. составляет 2%; 2% от 98,40 руб. – 1,97 руб.).

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю, задолженность в сумме 160 рублей 37 коп., из которых:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за расчетный период со Дата по Дата, в размере 74,93 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за расчетный период со Дата по Дата, в размере 85,44 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю судебные издержки в размере 1 рубль 97 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8 рублей.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН ..., Управление Федерального казначейства по Адрес (Межрайонная ИФНС России № по Адрес)

ОКТМО №

Кор/счет 40№

Единый счет 03№

КБК пени (транспорт) №

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН ... краю)

ОКТМО №

Кор/счет 40№

Единый счет 03№

КБК судебные издержки 18№

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В окончательном виде изготовлено 27.01.2023 года.