61RS0023-01-2025-001953-79

Дело №2а-1990/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Филоновой Е.Ю., при секретаре Багманян А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с указанным административным иском ссылаясь на следующее. ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В соответствии с действующим законодательством физические лица обязаны уплачивать законно установленные налоги. Указала, что ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 на принадлежащую ей квартиру (<данные изъяты>) в размере 28 руб. ФИО1 налог на имущество не оплатила в установленный срок. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога, поскольку являлся собственником земельного участка (<данные изъяты>). Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 89 руб., и направлено налоговое уведомление. ФИО1 налог не оплатила в установленный срок. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

ФИО1 с 04.03.2016 по 07.10.2020 была зарегистрирована в качестве адвоката и являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. Налоговым органом начислены страховые взносы на ОПС и ОМС, которые ФИО1 своевременно не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

В пояснениях к административному иску также указано, что ФИО1 не предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 до 02.05.2023, однако предоставлена 16.05.2023, в связи с чем вынесено решение №2764 от 18.10.2023 о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб. Сумма штрафных санкций не уплачена.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо инспекцией начислены пени. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2087 от 05.04.2024: общее сальдо 278811,21 руб., в том числе пени 90835,16 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 68381,16 руб. Таким образом, пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составляет 22 454 руб. (90835,16 руб. – 68381,16 руб.).

Должнику направлено требование об уплате задолженности 16.05.2023 №288, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако сумма задолженности, указанная в требовании не погашена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону. Однако, мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону определением от 18.11.2024 судебный приказ № 2а-5-2815/2024 от 31.05.2024 отменен в связи с уступившими возражениями от должника.

Просит суд взыскать с поповой Е.В. задолженность в размере 22821 руб., в том числе: по земельному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 89 руб., по налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 28 руб., штраф в сумме 250 руб., пени ЕНС за период с 12.07.2023 по 05.04.2024 в размере 22454 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Соответственно, при наступлении сроков уплаты после направления требования и соответственного увеличения сумм задолженности, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено направление нового дополнительного (уточненного) требования.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 на принадлежащую ей квартиру (Республика <данные изъяты> в размере 28 руб., земельный налог за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 89 руб., а также ФИО1 с 04.03.2016 по 07.10.2020 была зарегистрирована в качестве адвоката и ей начислены страховые взносы на ОПС и ОМС.

ФИО1 налоги не оплатила в установленный срок и данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №62824278 от 29.07.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 (на сумму 117 руб.: земельный налог – 89 руб. и налог на имущество – 28 руб.).

16.08.2023 налоговым органом выставлено требование №288 в отношении П.Е.ВБ. об уплате налога в срок до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Решением Шахтинского городского суда от 18.09.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 800 рублей, по налогу на имущество физических за 2020 год лиц в размере 528 рублей, земельный налог физических лиц за 2021 год в размере 178 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 469 рублей 25 копеек, суммы пеней в размере 62 982 рубля 79 копеек, а всего взыскать 74 884 рубля 04 копейки, а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2446 рублей. Решение суда вступило в законную силу 02.11.2024.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Порядок представления налоговой декларации регламентирован статьей 229 НК РФ.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.Судом установлено, что ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год – 16.05.2023, в то время как срок ее представления до 02.05.2023.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, предусмотренная налоговая ответственность.

В связи с совершением налогового правонарушения, предусмотренном пунктом 1 статьи 119 НК РФ, выразившемся в нарушении установленного НК РФ срока предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год, инспекцией вынесено решение №2764 от 18.10.2023 о привлечении ФИО1 к ответственности в виде штрафа в размере 250 руб.

Поскольку ФИО1 после формирования требования №288 от 16.08.2023 налоги не уплачены и образовалась новая задолженность налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа.

31.05.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 22821 руб. (земельный налог – 89 руб. за 2022г., налог на имущество физических лиц – 28 руб. за 2022 г., штраф – 250 руб., пени 22454 руб.).

18.11.2024 Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесено определение об отмене судебного приказа от 31.05.2024 на основании поступившего от ФИО1 заявления.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2087 от 05.04.2024: общее сальдо 278811,21 руб., в том числе пени 90835,16 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 68381,16 руб. Таким образом, пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составляет 22 454 руб. (90835,16 руб. – 68381,16 руб.

С настоящим исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 09.04.2025, т.е. в установленный срок в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ.

Задолженность по налогам за 2022 год включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 90 руб., задолженность по налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 - 28 руб., штраф в размере 250 руб.

Из расчета административного истца следует, что пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составляет 22 454 руб. (90835,16 руб. – 68381,16 руб.), которые начислены на совокупную обязанность в размере 223921,44 руб.

При этом, совокупная обязанность в размере 223921,44 руб. включает в себя страховые взносы на ОМС и ОПС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2017 год, за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018 (ОМС 4469,64 руб.), а также за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 –(ОМС 5840 руб., ОПС 17562 руб.), за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 (ОПС 29354 руб.), за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 (ОМС 6202,47 руб., ОПС 23885,33 руб.), а также транспортный налог за 2017 год, 2018, 2019, 2020 годы (40605 руб., 40800 руб., 40800 руб., 6800 руб. соответственно), а также налог на имущество физических лиц за 2017, 2020 годы (13 руб., 528 руб. соответственно), также земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 178 руб.

Как установлено судом, меры взыскания по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год не применялись.

На взыскание страховых взносов по ОМС и ОПС за 2018 год был выдан исполнительный лист ФС <данные изъяты> от 03.07.2020, сведений о направлении исполнительного листа в службу судебных приставов не представлено.

По взысканию страховых взносов по ОМС и ОПС за 2019 год был выдан исполнительный лист ФС 032584222 от 22.11.2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство №<данные изъяты>-ИП от 16.12.2022, оконченное 26.09.2023 в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Страховые взносы за указанный период списаны налоговым органом.

По взысканию страховых взносов на ОМС и ОПС за 2020 по сроку уплаты 12.10.2020 выдан исполнительный лист ФС <данные изъяты> от 24.01.2022, возбуждено исполнительное производство 41402/22/61029-ИП от 14.03.2022, которое объединено в сводное исполнительное производство от 27.02.2025.

Что касается транспортного налога, то с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2017 год, выдан исполнительный лист ФС <данные изъяты> от 12.08.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производства №<данные изъяты>-ИП от 10.01.2022, и окончено 26.09.2023 по основанию, предусмотренному пунктом 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Также с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2018 год и выдан исполнительный лист ФС <данные изъяты> от 25.01.2022, возбуждено исполнительное производство №<данные изъяты>-ИП от 30.06.2022 и окончено 26.09.2023 по основанию, предусмотренному пунктом 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

С ФИО1 был взыскан налог на имущество физических лиц за 2017 год судебным приказом №2а-51782/2021 от 18.06.2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство №<данные изъяты>-ИП от 16.03.2022, и которое объединено в сводное исполнительное производство от 27.02.2025.

Как указано выше, решением суда от 18.09.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год и по налогу на имущество физических за 2020 год, а также земельный налог физических лиц за 2021 год в размере 178 рублей, решение вступило в законную силу, выдан исполнительный лист ФС <данные изъяты> от 14.02.2025.

В силу части 1 статьи 46 Закона N 229-ФЗ исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю в том числе, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Закона N 229-ФЗ.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1, 2, 3 статьи 22 Федерального закона N 229-ФЗ).

Извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона (часть 4 статьи 46 Федерального закона N 229-ФЗ).

Пропущенные сроки предъявления к исполнению актов органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств восстановлению не подлежат (часть 2 статьи 23 Федерального закона N 229-ФЗ).

Истечение срока предъявления исполнительного документа к исполнению в силу пункта 3 части 1 статьи 31 Федерального закона N 229-ФЗ означает невозможность его принудительного исполнения.

Непринятие налоговым органом таких мер влечет утрату им права на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам с налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части 1 статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. N 5238-1 "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, не предполагается, а ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (части 6 и 6.1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ)).

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017 и 2018 год, а также списаны страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 год, в связи с чем оснований для взыскания пени на указанные налоги не имеется, то пеня подлежит начислению на страховые взносы по ОМС и ОПС за 2020 (6202,47 руб. +23885,33 руб.), транспортный налог за 2017, 2018 (право не утрачено, поскольку не истек срок предъявления исполнительного листа к исполнению с момента окончания 26.09.2023), 2019, 2020 год (40605 руб. +40800 руб. +40800 руб.+6800 руб.), налог на имущество физических лиц за 2017, 2020 год (13 руб.+528 руб.), земельный налог за 2021 год (178 руб.), т.е. на совокупную обязанность в размере 159811,80 руб., что составляет за период с 12.07.2023 по 14.08.2023 в размере 19848 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 в размере 89 руб., задолженность по налогу на имущество за 2022 - 28 руб., штраф – 250 руб., пени за период с 12.07.2023 по 05.04.2024 в размере 19848 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина, в размере, предусмотренном ст. 333.19 НК РФ, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС №12 по Ростовской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> года рождения, паспорт гражданина РФ <данные изъяты>) задолженность по земельному налогу за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 89 руб., задолженность по налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 28 руб., штраф в размере 250 руб., пени за период с 12.07.2023 по 05.04.2024 в размере 19848 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> года рождения, паспорт гражданина РФ <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья: подпись Е.Ю. Филонова

Решение в окончательной форме изготовлено: 29.07.2025.