Решение по делу № 2А-937/2023 от 11.09.2023

Дело № 2а-937/2023

УИД: 42RS0032-01-2023-000706-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(Резолютивная часть решения объявлена 30 августа 2023 года)

(Мотивированное решение составлено 11 сентября 2023 года)

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Козловой С.А.,

при секретаре судебного заседания Соболевской В.А.,

рассмотрел 30 августа 2023 года в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федерльной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области- Кузбассу (далее по тексту, - налоговая инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России <...> от ДД.ММ.ГГГГ (далее по тексту - Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту – Инспекция <...>, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Кемеровской области <...> от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суд общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по страховым взносам и пени, является Инспекция № 14.

Налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлены уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога к уплате в размере 0,00 руб.

Ранее, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация и форме 3-НДФЛ (далее, - 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в которых заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <...> (сумма фактически произведенных расходов 1 000 000 рублей). Возврат налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 41 662 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ – 3 5665 руб. произведен Межрайонной ИФНС России №11 по Кемеровской области - Кузбассу полностью.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлен факт повторного получения имущественного налогового вычета. В налоговой декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, представленной в Инспекцию в ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 заявлены расходы на приобретение жилого дома, расположенного по адресу: <...> в размере 50 000 рублей. Возврат налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 500 рублей произведен Инспекцией полностью.

В отношении жилья, приобретенного до ДД.ММ.ГГГГ имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам, полученным на приобретение, предоставлялся только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета соответствии с положениями пп. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ (в редакции, действуют в отношении правоотношений, возникших до ДД.ММ.ГГГГ) не допускается.

ФИО1 предложено уточнить налоговые обязательства путем представления уточненных налоговых деклараций 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ возврата денежных средств в бюджет.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Инспекцию представлены уточненные налоговые декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. с отказом от ранее заявленного имущественного налогового вычета. В результате у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 77 327 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по НДФЛ в размере 77 327 рублей.

Данное требование не исполнено.

Мировым судьей судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области был вынесен судебный приказ от № <...> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. В связи с поступившими возражениями ФИО1 указанный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Административный истец обратился в суд порядке искового производства.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41 662 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 35 665 рублей, всего: 77 327 рублей.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечили, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

ФИО1 представила письменные возражения на административное исковое заявление, где просила отказать в удовлетворении административного искового заявления. Указала, что административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления (срок подачи иска истек ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога было сформировано ДД.ММ.ГГГГ с нарушением срока, установленного п.3 ст. 78 НК РФ.

Заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечили.

Заинтересованное лицо – начальник Межрайонной ИФНС России №11 по Кемеровской области- Кузбассу ФИО2 о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Изучив материалы дела, обозрев материалы административного дела <...> (приказное производство), суд приходит к следующему.

Положениями статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность, каждого платить, законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту, - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпункт 1 пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п.1 ст. 23 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федераций, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" - далее Закон N 212-ФЗ) установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно пункту 2 статьи 2 Закона N 212-ФЗ положения статьи 220 Кодекса (в редакции Закона N 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Закона N 212-ФЗ.

Таким образом, положения Закона N 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после ДД.ММ.ГГГГ

В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом на НДФЛ по объекту недвижимого имущества, приобретенному до ДД.ММ.ГГГГ, оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется.

Как следует из материалов дела и установлено судом,

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация и форме 3-НДФЛ (далее, - ЗНДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в которых заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <...>сумма фактически произведенных расходов 1 000 000 рублей).

Возврат налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 41 662 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ – 3 5665 руб. произведен Межрайонной ИФНС России №11 по Кемеровской области полностью.

В налоговой декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ представленной вМежрайонную ИФНС России №11 по Кемеровской области в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заявлены расходы на приобретение жилого дома, расположенного по адресу: <...> в размере 50 000 рублей.

Возврат налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 500 рублей произведен Инспекцией полностью.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлены уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму налога к уплате в размере 0,00 рублей.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлен факт повторного получения ФИО1 имущественного налогового вычета.

Однако, в установленный срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц.

Камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ проводится по месту нахождения налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налоговой инспекции. Срок ее проведения - не более трех месяцев с даты представления декларации в налоговый орган (п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

Требование об уплате налога <...> от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ

Установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок выставления требования следует исчислять с даты представления уточненной налоговой декларации, поскольку днем обнаружения недоимки является дата подачи уточненной налоговой декларации (ДД.ММ.ГГГГ), и срок на выставление требования об уплате налога налоговым органом не нарушен.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма задолженности превысила 10000 рублей после направления ФИО1 требования <...> от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности 77 327 рублей.

Шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <...> от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу с ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 4 Рудничного судебного района Прокопьевска Кемеровской области по делу <...> вынесен судебный приказ взыскании недоимки по налогу с ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Возможность реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства после отмены судебного приказа предусмотрена пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которой для этого установлен шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, указанный срок был им соблюден.

При таких обстоятельствах, требования налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лицподлежат полному удовлетворению.

Расчет задолженности судом проверен, является арифметически верным.

При подаче административного иска налоговый орган был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому на основании ч.1 ст. 111 КАС РФ, в административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 520 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <...>, <...> <...> выдан

1 <...> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 41 662 рублей, за 2015 год – 35 665 рублей,

всего: 77 327 (семьдесят семь тысяч триста двадцать семь) рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <...> <...>, выдан

<...> <...>, в доход местного бюджета судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 2 520 (две тысячи пятьсот двадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 сентября 2023 года.

Судья С.А. Козлова