Решение по делу № 2А-4020/2022 от 04.04.2023 - о взыскании задолженности по обязательным платежам, в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, пеням по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ.

Дело №а-443/2023

УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 апреля 2023 года г.Зеленодольск РТ

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Загитовой Л.В.

при секретаре Набиуллиной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, пеням по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ,

Заинтересованное лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан,

установил:

Межрайонная ИФНС №8 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 2406,56 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 2385,00 руб., пеням по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 21,56 руб.

В обоснование требований указано, что по данным Межрайонной ИФНС № 8 по РТ административный ответчик имеет задолженность в бюджет по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2016г., пеням за неуплату НДФЛ за 2017г. (период исчисления пеней с 24.12.2018 по 27.01.2019). Согласно поступившим в налоговый орган сведениям от ГБУ РЦ «...» (ИНН №) ФИО2 получил в результате отношений с данной организацией в 2016г. доход в размере 18347,40 руб., с которого налоговым агентом не был удержан налог с указанием кода дохода 2510 («Оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика»). Поскольку указанный доход в силу статьи 224 Налогового кодекса РФ облагается налогом по ставке 13%, налоговый агент исчисляет сумму налога отдельно по этой сумме дохода. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за 2016г. составила 2385,00 руб. Размер и расчет задолженности по налогам содержится в налоговом уведомлении, направленном должнику. Так как должник обязанность по уплате налогов не исполнил, налоговым органом было направлено требование от 28.01.2019 №. В установленный в требовании срок налогоплательщик не уплатил указанную сумму в полном размере. 05.08.2022 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ был вынесен судебный приказ (дело №а-252/2022) о взыскании задолженности с ФИО2 на общую сумму 2406,56 руб. 22.08.2022 судебный приказ отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с административным иском.

Протокольным определением суда от 24.01.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (л.д.48).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом (л.д.73), представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа (л.д.83), 23.12.2022 представлены письменные пояснения (л.д.31).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по адресу: РТ, <адрес>, по которому, согласно сведениям, имеющимся в отделе адресно-справочной работы УВМ МВД по Республике Татарстан, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по месту жительства с 28.04.2015 (л.д.83), согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, после неудачной попытки вручения 01.04.2023 возвращено отправителю из-за истечения срока хранения (л.д.86); по адресу: <адрес>, по которому, согласно справке, выданной ФКУ ИЦ-1 УФСИН России по РТ, ФИО2 убыл в связи с отбытием срока наказания (л.д.70), конверт заказного письма возвращен с отметкой «истек срок хранения» (л.д.84); по адресу: РТ, <адрес>, указанному в административном исковом заявлении, конверт заказного письма возвращен с отметкой «истек срок хранения» (л.д.85).

Представитель заинтересованного лица УФНС по РТ в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом (л.д.74), представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя (л.д.76).

Учитывая положения ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» установлено, что налоговые органы Российской Федерации осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Согласно подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.226 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 1 пункт 1).

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (абзац 2 пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (абзац 1 пункт 2).

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса (абзац 1 пункт 2).

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога (абзац 3 пункт 3).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (абзац 1 пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (абзац 1 пункт 5).

Согласно п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.7 ст.228 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1 пункт 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункт 1).Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац 1 пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В судебном заседании из материалов дела установлено следующее.

Административный ответчик в 2016 году в результате отношений с ГБУ РЦ «Черноморец» получил доход в размере 18347,40 руб., код дохода 2510, облагаемый по ставке 13%, сумма налога, не удержанная налоговым агентом 2385 руб., что подтверждается справкой о доходах физического лица за 2016 год № от 15.02.2018 (л.д.84).

Согласно списку № внутренних почтовых отправлений от 24.08.2018 (л.д.10,35), в соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС № 8 по РТ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 19.08.2018 (л.д.9) об уплате не позднее 03.12.2018 налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ГБУ РЦ «...», за 2016г. в сумме 2385,00 руб.

Поскольку ФИО2 обязанность по уплате налога не исполнил, согласно списку почтовых отправлений (л.д.13), 18.02.2019 налоговым органом ему было направлено требование № от 28.01.2019 (л.д.11), в котором указано, что на основании законодательства о налогах и сборах он обязан уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в сумме 2385,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 21,56 руб. и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 25.03.2019, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).

Расчет суммы пеней, включенной в требование по уплате № от 28.01.2019, указан в таблице (л.д.12): (2385 руб. * (7,75 : 300) * 35 дней) : 100 = 21,56 руб. - за период с 24.12.2018 по 27.01.2019.

Как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Учитывая срок, предоставленный для добровольной уплаты налога, а также положения п.7 ст.228 Налогового кодекса РФ, в данном случае сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса РФ, при направлении требования № от 28.01.2019 налоговым органом не нарушены.

05.08.2022 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ по заявлению Межрайонной ИФНС №8 по РТ (л.д.88) вынесен судебный приказ по делу №а-252/2022 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС №8 по РТ с ФИО2, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, <адрес> РТ, адрес проживания: <адрес>, задолженности за 2017 год на общую сумму 2406,56 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере: налог в размере 2385,00 руб., пени в размере 21,56 руб., а также госпошлины в размере 200 руб. (л.д.89).

05.08.2022 судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности по налогам направлен ФИО2 по адресу: РТ, <адрес> для сведения (л.д.90).

22.08.2022 мировому судье судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ поступили возражения, подписанные ФИО5, действующей по доверенности от 10.12.2021 в интересах ФИО2 (л.д.92), о несогласии с полученным судебным приказом. Основанием для отмены приказа считает недостаточную обоснованность принятого решения в результате того, что кредитор представил неправильный расчет задолженности, а также суд не учел истечение сроков исковой давности по данным требованиям. На основании изложенного просит отменить судебный приказ мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ от 05.08.2022 по делу №а-252/2022 (л.д.91).

Определением мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ от 22.08.2022 судебный приказ по делу №а-252/2022 отменен (л.д.15,94).

24.11.2022 Межрайонная ИФНС №8 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 2406,56 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 2385,00 руб., пеням по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 21,56 руб. (л.д.19).

13.10.2022 административное исковое заявление с приложенными документами было направлено налоговым органом административному ответчику по адресу: РТ, <адрес> (л.д.17).

08.11.2022 заказное письмо вручено представителю по доверенности ФИО5, что подтверждается её подписью в уведомлении о вручении почтового отправления (л.д.18).

Принимая во внимание, что административный ответчик доказательств уплаты взыскиваемой задолженности в общей сумме 2406,56 руб. не представил, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Вопреки доводам ФИО5, действующей по доверенности от 10.12.2021 от имени административного ответчика (л.д.27), изложенным в возражении на административное исковое заявление, общая сумма налога и пеней не превышает 3000 руб. Относительно срока исковой давности, налоговым органом в отзыве на возражение (л.д.40-41) правильно разъяснено, что поскольку в требовании от 28.01.2019 № срок для добровольной уплаты установлен до 25.03.2019, следовательно, в соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока) предельный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на общую сумму 2406,56 руб. – 25.09.2022. 05.08.2022 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ вынесен судебный приказ по делу №а-252/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 2406,56 руб., который 22.08.2022 отменен. 28.11.2022, то есть до истечения срока, предусмотренного п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) было подано административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина с учетом положений ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Зеленодольский муниципальный район РТ.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180, 286, 289, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет задолженность в общей сумме 2406 (две тысячи четыреста шесть) руб. 56 коп., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2016г. в размере 2385 руб. 00 коп.,

- пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2016г. за период с 24.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 21 руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Зеленодольский муниципальный район Республики Татарстан государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд РТ через Зеленодольский городской суд РТ в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде РТ 17.04.2023.

Судья: подпись