Дело №а-935/2025

39RS0№-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 г. <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов, страховых взносов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Приводя положения ст. ст. 357, 358 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в налоговом периоде 2020 календарного года за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство, отраженное в налоговом уведомлении, в котором содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) в отношении транспортного средства.

Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах налогов налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки транспортный налог не уплачен, начислены пени за несвоевременную уплату 10,99 руб.

Указывают, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в УФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать страховые взносы. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 29 473,60 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 7 653,62 руб.

Налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке; № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке требования.

Требования в добровольном порядке не выполнены.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 7-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поданными налогоплательщиком возражениями.

Просит: взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2020 год в размере 1 950,00 руб., пени 10,99 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2021 год в сумме 7 653,62 руб., пени 72,20 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховое пенсии за 2021 год в сумме 29 473,60 руб., пени в сумме 278,03 коп.

Представитель административного истца УФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в связи с чем, суд рассматривает дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена.

Представитель ФИО1 по доверенности и ордеру ФИО3 против удовлетворения требований возражал, указывая на пропуск налоговым органом срока взыскания.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, уплата страховых взносов производится с даты начала деятельности – государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как установлено судом, согласно выписки из ЕГРИП, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а следовательно в силу положений НК РФ является плательщиком страховых взносов за 2021 год (л.д. 12)

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов в спорный период суду не представлено.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 налоговым органом выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен к оплате транспортный налог за 2020 год в размере 1 950,00 руб. за автомобиль марки Форд Транзит, государственный регистрационный знак <***>, направленное налогоплательщику заказным письмом (л.д. 17-18).

Ввиду не уплаты налога в установленной законом срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-21), которым истребованы к оплате транспортный налог за 2020 год в сумме 1950,00 руб., пени в сумме 10,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок оплаты по требованию установлен - до ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-24), которым истребованы к оплате страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 29 473,60 руб., пени 278,03 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 7 653,62 руб., пени 72,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок оплаты по требованию установлен - до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Также ст. 48 НК РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из дела мирового судьи 7-го судебного участка Московского судебного района <адрес> №а-1410/2022, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным выше требованиям.

Мировым судьей 7-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу 2а-1410/2022 в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поданными ответчиком возражениями.

Настоящий административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33).

Таким образом, вопреки доводам стороны административного ответчика, налоговым органом соблюден как срок обращения к мировому судье, так и срок обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа мировым судьей.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно является плательщиком страховых взносов за 2021 год.

Также вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-3559/2023 (л.д. 55-64) установлено как наличие у ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так и то, что ФИО1 является лицом, за которым зарегистрировано транспортное средство Форд Транзит №

Из представленных МРЭО ГИБДД сведений следует, что ФИО1 является лицом, за которым зарегистрировано транспортное средство Форд Транзит № с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 196).

В судебном заседании установлено, что по судебному приказу №а-1410/2022 возбуждено ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № (л.д. 72-80), по которому взыскано с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ - 3,38 руб., 0,66 руб., всего 4,04 руб. Поскольку указанные денежные средства взысканы по конкретному судебному приказу в период до ДД.ММ.ГГГГ, они не подлежали распределению налоговым органом в счет иных налоговых задолженностей, в том числе в рамках ЕНС, поскольку взыскивались принудительно на основании вступившего в законную силу судебного постановления о взыскании транспортного налога за 20202 год, страховых взносов за 2021 год. В связи с чем указанная взысканная сумма подлежит исключению из суммы истребуемой задолженности.

Также исходя из справки о поступивших и распределенных платежах в рамках ЕНС, как единый налоговый платеж поступили платежи в общей сумме 15305,76 руб., из которых сумма 1867,04 руб. зачтена в счет уплаты транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за 2019 год, сумма 51 руб. зачтена в счет уплаты налога на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-3559/2023 в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 год - 1867 руб. 00 коп., пени 57 руб. 30 коп; налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 51 руб. 00 коп., пени 02 руб. 10 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – за 2019 год в размере 17 руб. 21 коп, за 2020 год в размере 14 руб. 32 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2018 год – в размере 51 руб. 30 коп., за 2019 год в размере 73 руб. 38 коп., за 2020 год в размере 55 руб. 16 коп.; пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2018 год: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - в размере 2375 руб. 34 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - в размере 10859 руб. 22 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - в размере 5229 руб. 50 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2764 руб. 61 коп.; а всего 23416 руб. 65 коп. - отказано (л.д. 55-64).

Поскольку в требованиях о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 1 867 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 51 руб. 00 коп. – отказано, внесенные платежи подлежат зачету на основании п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - за 2020 год, в результате чего подлежащая взысканию сумма транспортного налога за 2020 составляет 27,92 руб. (1950,00 руб. – 1867,04 руб. - 51 руб. - 4,04 руб.).

Поскольку доказательств уплаты транспортного налога за 2020 год в оставшейся части, равно как и доказательств уплаты пени по транспортному налогу, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год не представлено стороной административного ответчика, иных денежных средств, помимо вышеизложенных, в рамках исполнительного производства по судебному приказу не взыскивалось, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год в сумме 27,92 руб., пени 10,99 руб., страховых взносов на ОПС за 2021 год 29473Ю60,Ю пени 278,03, страховых взносов на ОМС 7653,62, пени 72,20 обоснованны и подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, зарегистрированной по адресу <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по <адрес> транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 27 руб. 92 коп., пени 10 руб. 99 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 – 7653 руб. 62 коп., пени 72 руб. 20 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 – 29473 руб. 60 коп., пени 278 руб. 03 коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь ФИО5

Решение не вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № в Московском районном суде <адрес>

Секретарь