УИД 61RS0002-01-2022-006995-12

Дело №2а-541/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Роговой Ю.П.,

при секретаре Толстикове С.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №25 по Ростовской области обратилась с административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 с 30.08.2011 года по 31.10.2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком, применяющим общеустановленную систему налогообложения. В соответствии со ст. 80, п. 5 ст. 227 НК РФ, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по ТКС представлена налоговая декларация за 2020 год, а так же ДД.ММ.ГГГГ представлена корректирующая налоговая декларация по 3-НДФЛ за 2020 год содержащая сведения oб объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, oб источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога. У налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налоговой базой признается денежное выражение доходов по итогам каждого отчетной периода. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетные счета. Сумма налога, исчисленная за налоговый период согласно декларации составила 875 812,00 рублей. Налоговым органом в порядке ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка представленной ФИО1 налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2020 год, в ходе которой установлено занижение налогооблагаемой базы и не уплата (не полная) НДФЛ за 2020 год в сумме 4 957 977,00 рублей. Согласно полученным выпискам о движении денежных средств по расчетным счетам ИП ФИО2 за период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года, в адрес налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 71 034 313,15 рублей, списано - 80 751 178,11 рублей. По данным налогового органа, общая сумма расходов, учитываемая для целей налогообложения за 2020 год составила 14 777 933,26 рублей (80 751 178,11 руб. (общая сумма расходов) - 2 955 586,74 руб. (НДС) - 7 740307,15 руб. (не расходы в силу закона) - 55 277 350,96 руб. (отсутствует документальное подтверждение). Таким образом, сумма налога, исчисленная за налоговый период по данным налогового органа к уплате за 2020год составила 4 957 977,00 рублей.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 4 957 593,21 рублей, пеня исчисленная за период с 16.07.2021 года по 14.12.2021года в размере 171 793,83 рублей, штраф в размере 495 797,50 рублей, а всего 5 625 184,54 рублей.

Представитель административного истца - МИФНС России № 25 по РО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, просил дела рассмотреть в его отсутствие, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен по адресу, указанному в исковом заявлении направлено заказное письмо с уведомлением о назначении судебного заседания, которое вернулось в адрес суда с уведомлением о невручении извещения с пометкой «истек срок хранения». Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте суда. Учитывая, что ответчик не совершает действий, направленных на получение судебных извещений, суд приходит к выводу о надлежащем извещении ответчика о времени и месте рассмотрения дела всеми доступными суду способами.

При указанных обстоятельствах, суд признает стороны надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания и не находит препятствий к рассмотрению дела в его отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц на основании ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Исходя из п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 30.08.2011 года по 31.10.2022 года и являлся плательщиком, применяющим общеустановленную систему налогообложения.

В соответствие со ст. 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

30.04.2021 года ФИО1 по системе ТКС представлена налоговая декларация за 2020 год, а так же 13.05.2021 года представлена корректирующая налоговая декларация по 3-НДФЛ за 2020 год содержащая сведения oб объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, oб источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога.

Налоговым органом в порядке ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка представленной ФИО1 налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2020 год, в ходе которой установлено занижение налогооблагаемой базы и не уплата (не полная) НДФЛ за 2020 год в сумме 4 957 977,00 рублей.

В порядке реализации прав налоговых органов, регламентированных положениями ст. 86 НК РФ в адрес банков, где имеются расчетные счета ФИО2 направлены мотивированные запросы о предоставлении расширенной выписки о движении денежных средств по расчетным счетам индивидуального предпринимателя.

Согласно полученным выпискам о движении денежных средств по расчетным счетам ИП ФИО2 ИНН № за период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года, в адрес налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 71 034 313,15 рублей, списано - 80 751 178,11 рублей.

На основании п.1 ст. 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, если иное не установлено положениями настоящей главы, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 2.1 настоящей статьи.

Поскольку в соответствии с п. 19 ст.270 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком покупателю, не учитываются в составе расходов по налогу на прибыль, предприниматель не может учесть их при исчислении НДФЛ. Таким образом, суммы НДС, предъявленные индивидуальному предпринимателю поставщиками, если индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС, не являются его расходами.

В соответствии с п. 1 ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, таким образом, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (налогу на доходы физических лиц) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ).

При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Так, ИП ФИО1 не представлены документы бухгалтерского и налогового учета, а также первичные документы, подтверждающие реальность и обоснованность расходов. В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом установлены, что налогоплательщиком не представлены книги учета, а также документы, подтверждающие заявленные в декларациях расходы, а назначение платежей, согласно банковской выписке, не раскрывают хозяйственных операций.

По данным налогового органа, общая сумма расходов, учитываемая для целей налогообложения за 2020 год составила 14 777 933,26 рублей (80 751 178,11 руб. (общая сумма расходов) - 2 955 586,74 руб. (НДС) - 7 740307,15 руб. (не расходы в силу закона) - 55 277 350,96 рублей (отсутствует документальное подтверждение).

Таким образом, сумма налога, исчисленная за налоговый период по данным налогового органа к уплате за 2020 год составила 4 957 977,00 рублей.

По результатам рассмотрения материалов проверки начальником Инспекции вынесено решение о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения № от 14.12.2021года, которым ИП ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, в сумме 4 957 977,00 рублей, пени в порядке ст. 75 НК РФ в размере 171 793,83 рублей, штраф предусмотренный п.1 ст 122 НК РФ в размере 495797,50 рублей.

Решение камеральной налоговой проверки № от 14.12.2021года ИП ФИО1 в порядке ст. 139 НК РФ обжалована не было.

Поскольку административный ответчик уплату штрафов не произвел, в его адрес было направлено требование № от 02.02.2022 года об уплате налога, пени в срок до 03.03.2022 года которое ответчиком было оставлено без исполнения.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик каких-либо достоверных доказательств, подтверждающих факт уплаты штрафов суду не представила.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-дону от 31.10.2022 года судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

01.12.2022 года Межрайонная ИФНС № 25 по Ростовской области обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в течение срока, указанного в пункте 3 статьи 48 НК РФ.

Учитывая, что административный ответчик в судебное заседание не явился, каких либо доказательств, свидетельствующих об оплате имеющейся задолженности не представил, суд приходит к выводу, что административные исковые требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины, рассчитав государственную пошлину с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ пришел к выводу о взыскании государственной пошлины с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 36 326,00 рублей.

На основании изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №25 по Ростовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 4 957 593,21 рублей, пеня исчисленная за период с 16.07.2021 года по 14.12.2021года в размере 171 793,83 рублей, штраф в размере 495 797,50 рублей, а всего 5 625 184,54 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 36 326,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 февраля 2023 года.

Судья Ю.П. Роговая