Решение по делу № 2А-3777/2025 от 06.08.2025 | Северодвинский городской суд (Архангельская область)

Дело № 2а-3777/2025 28 июля 2025 года

УИД 29RS0023-01-2025-003785-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д.В.,

при ведении протокола секретарем Черненко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогу, штрафу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафу и пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ): налог за 2022 в размере 157 918 руб. 49 коп., пени в сумме 26 625 руб. 09 коп. за период с 18.07.2023 по 01.07.2024, штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в размере 3 949 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам): штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в размере 5 923 руб., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 194 415 руб. 58 коп.

Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л. <...>).

Дополнительно заместителем руководителя Управления представлены уточнения к административному исковому заявлению, поступившие в суд 19.06.2025, в которых он указывает, виды налогов, на которые начислялась сумма пени за период с 18.07.2023 по 01.07.2024 в размере 26 625 руб. 09 коп (л. <...>).

Административный ответчик ФИО1 извещался судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) по адресам, указанным в регистрационном досье (л. д. 78), в адресной справке по состоянию на 21.06.2025 (л. д. 81), по адресам, отражённым ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа (л. д. 65), а также по адресу, указанному в административном иске, в том числе заказными письмами с уведомлением о вручении, однако судебные извещения, направленные административному ответчику по всем трём адресам, возвращены в адрес суда за истечением срока хранения (л. <...>).

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении, судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дел № 2а-2877/2024-8, дополнительно представленные пояснения налогового органа, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Перечень оснований для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора закреплен в пункте 3 статьи 44 НК РФ. Одним из таких оснований является его уплата.

ФИО1 в 2022 году получен доход от продажи .....

В связи с вышеизложенным, у ФИО1 в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ возникла обязанность представить декларацию.

В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Таким образом, налоговым органом самостоятельно произведен расчёт налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных ФИО1 от продажи объекта недвижимости на основании имеющихся у Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Управление, налоговый орган, административный истец) документов и информации.

.....

В соответствии с пунктом 1 и пунктом 4 статьи 228 НК РФ сумма налога, исчисленная исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, уплачивается в соответствующий бюджет по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

.....

Согласно пункту 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 Кодекса пени начисляются за несвоевременную уплату налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По результатам проверки налогоплательщику были начислены пени за период с 18.07.2023 по 01.07.2024 в сумме 26 625,10 руб., в связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2022 в размере 157 950 руб. (л. <...>).

Учитывая изложенное, по результатам налоговой проверки, налогоплательщику доначислен налог за 2022 в размере 157 950 руб., пени в сумме 26 625 руб. 10 коп. и назначен штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Кодекса, в размере 3 949 руб. (с учётом обстоятельств, смягчающих ответственность), что подтверждается решением от 19.12.2023 № 17-10/12533 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л. д. 37-43).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2022 год срок представления декларации - истёк 02.05.2023.

Самостоятельно декларация по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком не представлена, что повлекло нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с Письмом ФНС России от 24.11.2021 № ЕА-4-15/16364@ количество полных и неполных месяцев для расчёта штрафных санкций, установленных пунктом 1 статьи 119 Кодекса, определяется со дня, установленного Кодексом для представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, и до даты составления акта налоговой проверки с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в случае их заявления.

Учитывая изложенное, по результатам налоговой проверки, налогоплательщику также был назначен штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Кодекса, в размере 5 923 руб. (с учётом обстоятельств, смягчающих ответственность), что подтверждается решением от 19.12.2023 № 17-10/12533 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л. д. 37-43).

Решение от 19.12.2023 № 17-10/12533 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, в вышестоящий налоговый орган и в судебном порядке решение обжаловано не было, следовательно, вступило в законную силу.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени:

- по требованию № 1977 в размере:

- 26 625 руб. 10 коп. за период с 18.07.2023 по 01.07.2024 - за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2022 (л. <...>).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

По состоянию на 22.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 180 968 руб. 70 коп. (л. д. 20).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Управлением в адрес ФИО1 направлено требование № 1977 от 09.02.2024 с предложением в добровольном порядке в срок до 06.03.2024 уплатить задолженность в размере 182 485 руб. 02 коп. (л. д. 10-11).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмо, что подтверждает список внутренних почтовых отправлений от 13.02.2024 № 230 (Партия 88408) (л. д. 12-32).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение № 36450 от 15.05.2024 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на 01.07.2024 (дату заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), составляет 194 447 руб. 10 коп., в том числе: 157 950 руб. - налог, 26 625 руб. 10 коп. - пени, 9 872 руб. - штрафы.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьёй 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 3 949 руб.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 18.07.2023 по 01.07.2024 в размере 26 625 руб. 10 коп. Налогоплательщиком уплачен ЕНП 19.09.2024 в размере 00 руб.,01 коп.

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 5 923 руб.

Согласно статье 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности № 1977 от 09.02.2024, срок исполнения по которому до 06.03.2024, то срок для обращения за выдачей судебного приказа к мировому судье - 06.09.2024 (06.03.2024 + 6 месяцев).

Как усматривается из материалов дела, 12.07.2024 Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 8 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, то есть в установленный законом срок.

15.07.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-2877/2024-8 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 194 447 руб. 10 коп.

20.12.2024 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-2877/2024-8.

27.12.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 27.06.2025.

С административным исковым заявлением Управление обратилось в Северодвинский городской суд Архангельской области 22.05.2025, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, в редакции статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ), суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального округа Архангельской области «Город Северодвинск» государственную пошлину в размере 6 832 руб. 47 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 . в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2022 в размере 157 918 руб. 49 коп., пени в сумме 26 625 руб. 09 коп. за период с 18.07.2023 по 01.07.2024, штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в размере 3 949 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам): штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в размере 5 923 руб., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 194 415 (Сто девяносто четыре тысячи четыреста пятнадцать) руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета муниципального округа Архангельской области «Город Северодвинск» государственную пошлину в размере 6 832 (Шесть тысяч восемьсот тридцать два) руб. 47 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Попова

Решение принято в окончательной форме 06.08.2025