Дело № 2а-2202/2023 (43RS0001-01-2023-001603-94)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 17 мая 2023 года

Ленинский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Ершовой А.А.,

при секретаре Пономаревой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2202/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска истец указывает, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с {Дата изъята} по {Дата изъята}, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов и имела обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 руб. за расчетный период 2022 года сроком уплаты {Дата изъята}. В связи с прекращением {Дата изъята} деятельности в качестве ИП сумма, подлежащая уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год составила 2629,80 руб., сроком уплаты {Дата изъята}, задолженность не уплачена; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445,00 руб. за расчетный период 2022 года сроком уплаты {Дата изъята}. В связи с прекращением {Дата изъята} деятельности в качестве индивидуального предпринимателя сумма, подлежащая уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 20{Дата изъята}3,50 руб., сроком уплаты {Дата изъята}, задолженность не уплачена. До настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не уплачены страховые взносы в фиксированном размере. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней в размере 590,25 руб.: по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} в размере 119,74 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} - пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2022 год; 470,51 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} - пени по страховым взносам на ОПС в ПФРФ на недоимку за 2022 год.

Также административный ответчик также являлся плательщиком НДФЛ. В нарушение норм действующего законодательства своевременно не представила налоговые декларацию за 2020 год. Налоговая декларация за 2020 год должна была быть представлена налогоплательщиком в срок не позднее {Дата изъята}. Фактически налоговая декларация за 2020 год представлена {Дата изъята}, т.е. с нарушением установленного законом срока. В соответствии со ст. 119 НК РФ в результате камеральной проверки было вынесено решение {Номер изъят} от {Дата изъята} о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение и взыскании штрафа в размере 250,00 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности {Номер изъят} от {Дата изъята} направлено в адрес административного ответчика почтой. Требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

На основании изложенного, ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 13803,55 руб., из них: 2629,80 руб. - страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2022 год; 119,74 руб. - пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2022 год; 10333,50 руб. - страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за 2022 год; 470,51 руб. - пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2022 год; 500,00 руб. - штраф по НДФЛ за непредставление декларации.

Определением от {Дата изъята} произведена замена административного истца ИФНС России по г. Кирову на правопреемника УФНС России по Кировской области.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств не заявляла.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Частью 1 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодек и признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам, (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с {Дата изъята} по {Дата изъята}, в связи с чем, она являлась плательщиком страховых взносов и имела обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Налоговым органом административному ответчику исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 руб. за расчетный период 2022 года сроком уплаты {Дата изъята}. В связи с прекращением {Дата изъята} деятельности в качестве ИП сумма, подлежащая уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, составила 2629,80 руб. сроком уплаты {Дата изъята}, задолженность не уплачена; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445,00 руб. за расчетный период 2022 года сроком уплаты {Дата изъята}. В связи с прекращением {Дата изъята} деятельности в качестве ИП сумма, подлежащая уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, составила 10333,50 руб. сроком уплаты {Дата изъята}, задолженность не уплачена. До настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не уплачены страховые взносы в фиксированном размере.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ произведено начисление пеней в размере 590,25 руб.: по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} в размере 119,74 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} - пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2022 год; 470,51 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} - пени по страховым взносам на ОПС в ПФРФ на недоимку за 2022 год.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (ч. 1).

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Также административный ответчик, являясь плательщиком НДФЛ, не представила налоговую декларацию за 2020 год в срок не позднее {Дата изъята}. Фактически налоговая декларация за 2020 год представлена {Дата изъята}, т.е. с нарушением установленного законом срока.

В соответствии со ст. 119 НК РФ в результате камеральной проверки было вынесено решение {Номер изъят} от {Дата изъята} о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение и взыскании штрафа в размере 250,00 руб. Штраф до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Дата изъята} направлены в адрес административного ответчика почтой.

До настоящего времени требования ИФНС России по г. Кирову ФИО1 оставлены без удовлетворения. Расчет, произведенный административным истцом, административный ответчик не оспорил, доказательств оплаты спорных сумм, существования задолженности в меньшем размере не представил.

Указание в просительной части административного искового заявления о взыскании штрафа о НДФЛ за непредставление декларации в размере 500 руб. является опиской, поскольку из текста административного искового заявления, приложенных документов и установлено судом, что с ФИО1 подлежит о взысканию штраф в размере 250 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Срок для добровольного исполнения требования {Номер изъят} от {Дата изъята} был установлен до {Дата изъята}, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до {Дата изъята}. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 24.11.2022, то есть в установленный законом срок.

Так, 01.12.2022 мировым судьей судебного участка № 54 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления ИФНС России по г. Кирову вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности в размере 13803,55 руб.

30.12.2022 мировым судьей судебного участка № 54 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 01.12.2022 № 54/2а-5471/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает 30.06.2023.

Согласно штампу административное исковое заявление подано ИФНС России по г. Кирову в Ленинский районный суд г. Кирова на личном приеме 03.03.2023. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 552,14 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства задолженность в размере 13803,55 руб., из них: 2629,80 руб. - страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2022 год; 119,74 руб. - пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2022 год; 10333,50 руб. - страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за 2022 год; 470,51 руб. - пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2022 год; 250,00 руб. - штраф по НДФЛ за непредставление декларации.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 552,14 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Ершова