Решение по делу № 2А-3954/2022 от 12.12.2022 | Индустриальный районный суд г. Перми (Пермский край)

№ 2а-3954/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пермь 12 декабря 2022 г.

Индустриальный районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Перевалова А.М.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 30,67 руб., за 2019 г. – в размере 44,17 руб., за 2020 г. – в размере 5,71 руб.;

пени по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере за 2019 г. в размере 2 054,78 руб.;

пени по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере за 2018 г. в размере 479,56 руб.;

пени по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере за 2018 г. в размере 481,89 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 266,82 руб.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии со статьей 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2018-2020 годах имел в собственности квартиру по адресу: <адрес>, и квартиру по адресу: <адрес>31.

Административному ответчику за 2018 г. начислен налог на имущество в размере 973 руб., за 2019 г. в размере 1 150 руб., за 2020 г. в размере 1127 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформированы и направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком в установленный срок налог на имущество не уплачен, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика. В связи с этим инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в этот период, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Размер пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество, за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 37,74 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,56 руб.; за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,68 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,35 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,14 руб.; за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,24 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,47 руб. В установленный срок пени по налогу на имущество налогоплательщиком не уплачены.

Административный ответчик имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Налогоплательщиком представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 г., согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 15 712 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по НДФЛ налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 266,82 руб.

Кроме того, административный ответчик в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. составляет 26 545 руб., за 2019 г. – в размере 29 354 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. – 5 840 руб., за 2019 г. составляет 6 884 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислены пени: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 054,78 руб., за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 479,56 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 481,89 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате спорной задолженности по пени в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ в срок для добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ в срок для добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требований по уплате недоимки и пени в срок мировым судьей судебного участка № 4 Индустриального района г. Перми вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника недоимки, пени, в дальнейшем ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению должника отменен. В установленный срок и до настоящего времени налогоплательщиком задолженность по пени не погашена, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 3 363,60 руб. руб. (л.д.3-6).

Административный истец в суд представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие. ДД.ММ.ГГГГ представил письменное заявление, в котором просит принять отказ от части административного иска о взыскании с административного ответчика пени по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере за 2019 г. в размере 2 054,78 руб. (признана безнадежной недоимка); пени по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 481,89 руб.

На оставшихся требованиях настаивает, ссылаясь в частности на оплату налогоплательщиком недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 г. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61, в конце дела).

Согласно пункту 3 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 № 21-ФЗ (далее – КАС РФ), если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае: если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

Учитывая, что отказ от административного иска не противоречит закону, не нарушает права и законные интересы других лиц, суд считает, что отказ от административного иска может быть принят судом (часть 5 статьи 46 КАС РФ), а производство по делу – прекращено.

Таким образом, суд рассматривает требования в части взыскания с административного ответчика пени:

пени по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере за 2018 г. в размере 479,56 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 266,82 руб.

Административный ответчик в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 53, 56 (просьба об СМС-рассылке), 67) ранее направил письменные возражения, где указал, что с административным иском не согласен, пояснил, что оплату налогов производил с переплатой, инспекцией не соблюдены досудебный порядок разрешения спора, срок давности, который он просит применить (л.д. 56).

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по правилам упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, дела №, № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

Как установлено судом, налогоплательщику заказной корреспонденцией направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8, 12);

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14, 16);

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17, 19);

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21, 22).

Расчет пени, приведенных в протоколах расчета пени к этим требованиям, судом проверен и признан правильным (л.д. 9-11, 15, 20, 23 и читаемый протокол расчета к требованию № в конце дела).

Право на взыскание пени по налогу на имущество за 2018 г. (ОКТМО <данные изъяты>) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,30 руб. (предъявляется 30,67 руб.) по требованию № не утрачено по следующим основаниям. Как установлено судом, налогоплательщику направлено заказной корреспонденцией налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об оплате налога на имущество за 2018 г. за два жилых помещения в общем размере 973 руб. (л. <...>). Указанная недоимка в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком не уплачена. В связи с чем налогоплательщику направлено заказной корреспонденцией требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество за 2018 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 45097250914747, и оплачено в установленный в требовании срок - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из КРСБ (л.д. 10 и с оборота, в конце дела приложение к пояснениям инспекции от ДД.ММ.ГГГГ).

Право на взыскание пени по налогу на имущество за 2019 г. (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 44,17 руб. по требованию № не утрачено. Как установлено судом, налогоплательщику направлено заказной корреспонденцией налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество за 2019 г. за два жилых помещения в общем размере 1 150 руб. (л. <...>). Указанная недоимка в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком не уплачена, недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38). По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана указанная недоимка и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,35 руб. (л.д. 21, 23), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,68 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,14 руб., в общем размере 29,82 руб. (л.д. 10 и с оборота), всего по двум требованиям 44,17 руб.

Право на взыскание пени по налогу на имущество за 2020 г. ОКТМО <данные изъяты>) в размере 5,71 руб. не утрачено. Налогоплательщику направлено заказной корреспонденцией налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об оплате налога на имущество за 2020 г. за два жилых помещения в общем размере 1 127 руб. (л. <...>). Указанная недоимка в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком не уплачена. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана указанная недоимка, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,71 руб. (л.д. 17, 20).

Право на взыскание пени по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2020 г. в размере 266,82 руб. не утрачено. Налогоплательщиком подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г., в которой им указана сумма НДФЛ за 2020 г. в размере 15 712 руб. (л.д. 30-33). По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана указанная недоимка, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 283,02 руб. (предъявляется ко взысканию 266,82 руб.).

Между тем право на взыскание пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 479,56 руб. утрачено. Из материалов дела № о выдаче судебного приказа следует, что определением мирового судьи судебного участка № 4 Индустриального судебного района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений налогоплательщика был отменен, после чего ДД.ММ.ГГГГ задолженность оплачена в добровольном порядке, что подтверждается выпиской из КРСБ и протоколом расчета пени (в конце дела). Однако инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании указанной недоимки в нарушение пункта 3 статьи 48 НК РФ по истечении 6 месяцев (срок наступил ДД.ММ.ГГГГ, в суд согласно пояснениям инспекции административный иск подан только ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается определением судьи Индустриального районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ о возврате административного иска (в конце дела). В связи с этим утрата возможности взыскания недоимки по налогу влечет невозможность принудительного взыскания пени, начисленных на эту недоимку. Законодательство о налогах и сборах не содержит положений о том, что добровольная оплата налогоплательщиком налога уже после утраты возможности его принудительного взыскания инспекцией, восстанавливает право инспекции на принудительное взыскание пени как санкции за несвоевременную уплату этого налога.

В отсутствие норм налогового законодательства, прямо регулирующих эти отношения, суд применяет по аналогии правовую позицию в пункте 25 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм ГК РФ об исковой давности», о том, что признание обязанным лицом основного долга, в том числе в форме его уплаты (в данном случае налога), само по себе не может служить доказательством, свидетельствующим о признании дополнительных требований кредитора (неустойки). Кроме того, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3 НК РФ). Следовательно, является утраченным право инспекции на принудительное взыскание пени (дополнительного обязательства) после утраты возможности взыскания налога (основного обязательства) независимо от его добровольной оплаты в дальнейшем налогоплательщиком. Изложенное является основанием к отказу в удовлетворении требований в этой части.

В связи с неуплатой спорных и иных сумм задолженности в установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения срока для добровольного исполнения требования № (до ДД.ММ.ГГГГ), когда сумма задолженности превысила 10000 руб., инспекцией своевременно (ДД.ММ.ГГГГ) подано заявление о выдаче судебного приказа о их взыскании с налогоплательщика (дело №, л.д. 1). ДД.ММ.ГГГГ о взыскании спорных и иных сумм в пользу инспекции мировым судьей по делу № выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Индустриального судебного района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика (л.д. 43, дело №). В суд с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, сдав его в организацию почтовой связи (л.д. 48). Таким образом, сроки на обращение в суд инспекцией не пропущены (пункты 2 и 3 статьи 48 НК РФ).

Порядок взыскания обязательных платежей инспекцией соблюден.

Учитывая изложенное, требования инспекции, предъявленные в пределах полномочий в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, подлежат частичному удовлетворению. Доказательств возникновения задолженности в меньшем размере или ее отсутствие административным ответчиком согласно части 1 статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

При этом возражения налогоплательщика о пропуске срока исковой давности, о нарушении досудебного порядка разрешения спора не основаны на законе, который не предусматривает ни возможность применения срока исковой давности, ни необходимость обязательного соблюдения досудебного порядка. При этом срок на обращение в суд и порядок взыскания обязательных платежей судом проверены.

Доводы налогоплательщика о имеющихся у него переплатах по налогам проверены судом на основании сопоставления материалов дела и представленной налогоплательщиком переписки с налоговым органом, однако эти доводы подтверждения не нашли. Суд отмечает, что переплата по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 2 571 руб. учтена инспекцией при расчете пени (размер недоимки уменьшен), что подтверждается протоколом расчета пени (л.д. 11 с оборота).

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям, расчет: 347,37 (удовл.) * 400 (полный размер госпошлины) : 826,93 (цена адм. иска) = 168,03 руб., в связи с чем эти издержки, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета, согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, абзаца двадцать шестом статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ».

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. На основании пункта 6 части 1 статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: 6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами. Административным истцом понесены расходы на отправление почтовой корреспонденции (административного иска) в размере 74,40 руб., что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46-47 и 62-63 с отметкой о принятии АО «Почта России»). С учетом изложенного суд взыскивает эти расходы с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям, расчет: 347,37 (удовл.) * 100 : 826,93 (цена адм. иска) = 42,01 % (удовл.); 74,40 : 100 * 42,01 = 31,25 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179-180, 290, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 347,37 руб., из них:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 30,67 руб., за 2019 г. – в размере 44,17 руб., за 2020 г. – в размере 5,71 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 266,82 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 168,03 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю почтовые расходы в размере 31,25 руб.

Отказать во взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 479,56 руб.

Прекратить производство по делу в части требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в размере 2 054,78 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 481,89 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – подпись – А.М. Перевалов