Дело № 2а-6220/2022

74RS0002-01-2022-005277-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2022 года г. Челябинск

Центральный районный суд г.Челябинска в составе председательствующего судьи Гречишниковой Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска (далее - ИФНС России по Центральному району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по: налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 852 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 239,99 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 3311 руб.; пени по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 175,77 руб., итого 8578,76 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 налог на имущество физических лиц, земельный налог, уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислена пеня. В адрес ответчика было направлено требование об оплате образовавшейся задолженности, однако требование исполнено не было. Поскольку в добровольном порядке данные требования административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным исковым заявлением. Также просит восстановить пропущенный срок на подачу административного иска.

Стороны не согласия о рассмотрении дела с применением упрощенного (письменного) производства, не выразили.

Согласно ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело рассмотрено по правилам упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, проверив доводы административного искового заявления, суд считает административное исковое заявление ИФНС по Центральному району г. Челябинска подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ правом на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций наделены органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 2 и п. 3 ч. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из содержания ст. 52 Налогового кодекса РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Расчет земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сведения об учетных данных и объектах учета налогоплательщика, периодах владения предоставляются регистрирующими органами в рамках ст.85 Налогового кодекса РФ в электронном виде по защищенным каналам связи (приложение - налоговые уведомления).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В ходе судебного заседания установлено, что ФИО1 по состоянию на отчетный период являлся собственником:

Недвижимости:

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 503 кв.м, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 19 апреля 2018 года по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1061 кв.м, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 19 апреля 2018 года по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 567 кв.м, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 19 апреля 2018 года по настоящее время;

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 862 кв.м, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 25 ноября 2016 года по настоящее время;

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 158,3 кв.м, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 25 ноября 2016 года по настоящее время;

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 28,4 кв.м, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 25 ноября 2016 года по настоящее время.

На основании положений ч. ч. 2, 3 ст. 52, ст. 408 Налогового кодекса РФ, ИФНС России по Центральному району г.Челябинска исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика имущественный и земельный налоги за 2017-2018 годы и направил налогоплательщику налоговые уведомления: от 14.07.2018 года №31298040 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г., от 23.08.2019 года № со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г.

В установленный законом срок, указанный в налоговом уведомлении, административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства административным ответчиком в полном объеме оплата налогов не произведена, налоговым органом начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 239,99 руб., по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 175,77 руб.

Налоговым органом сформировано и направлено ФИО1 требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11 июля 2019 года, по сроку исполнения до 01 ноября 2019 года.

Однако до настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, является правильным.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Сведений об исполнении ответчиком налогового требования в материалы дела не представлено, возражений по налоговому требованию не заявлено. Доказательств уплаты налогов и пени исчисленного за спорный период, либо неправильного исчисления размера налогов, в том числе из-за отсутствия налогооблагаемого имущества, стороной административного ответчика суду представлено не было.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление ИФНС России по Центральному району г. Челябинска о взыскании с ФИО1 недоимки и пени было первоначально направлено мировому судье 29.04.2020 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, пени.

ИФНС России по Центральному району г. Челябинска на протяжении двух лет направлялись многочисленные запросы мировому судье судебного участка №2 о выдаче судебных приказов, в том числе в отношении ФИО1, что подтверждается штампом о получении мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Челябинска.

В ответе на запросы налогового органа в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Челябинска от 28.06.2022 года указано, что на судебном участке №2 Центрального района г.Челябинска заявления о вынесении судебных приказов, в том числе в отношении ФИО1, не зарегистрированы в системе Амирис согласно входящей корреспонденции.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока в связи с тем, что ответ на запрос ИФНС России по Центральному району г. Челябинска о выдаче судебного приказа получен ими лишь 28.06.2022 года.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При таких обстоятельствах, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что у административного истца отсутствовала реальная возможность обратиться в суд в установленные законом сроки, поскольку судебный приказ по заявлению ИФНС России по Центральному району г. Челябинска не вынесен, ответ о выдаче ответа на запрос получен только 28.06.2022 года, в связи с чем, суд считает, ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока подлежащим удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере, установленном ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в местный бюджет, что составляет 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, с ФИО1.

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска (ИНН №) задолженность по:

налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4852 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 239 руб. 99 коп.;

земельному налогу за 2018 год в размере 3311 руб., пени по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 175 руб. 77 коп.;

итого в размере 8578 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Заинтересованное лицо вправе обратиться в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, представив в суд возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: Гречишникова Е.В.

Мотивированное решение составлено 24 октября 2022 года.