Решение по делу № 2А-1329/2023 от 17.07.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2023 года г.Тула

Советский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Стрижак Е.В.,

при секретаре Даниловой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 71RS0028-01-2023-001276-11 (№2а-1329/2023) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, по транспортному налогу.

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, по транспортному налогу.

Административный истец в обоснование заявленных требований указал на то, ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области, как плательщик транспортного налога, согласно сообщению ГИБДД по Тульской области за ответчиком зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> кроме этого является плательщиком страховых взносов, так как в период с 12 марта 2012 года по 09 ноября 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 был произведен расчет страховых взносов: размер ОПС на 2017 год по пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ – 23400 руб., размер ОМС на 2017 года по п.п.2 п. 1 ст. 430 НК РФ – 4590 руб., на 2018 год размер ОПС - 26545 руб., размер ОМС на 2018 год - 5840 руб., на 2019 год размер ОПС – 29354 руб., размер ОМС на 2019 год 6884 руб., размер ОПС на 2020 год 29113,07 руб., размер ОМС на 2020 год 7559,99 руб.

Управление обращалось в судебные органы с заявлениями о взыскании с должника обязательных платежей и санкций, выставлялось требование № 153750 по состоянию на 17.07.2022 года № 334867 по состоянию на 20.12.2021 года об уплате налога, требования исполнены не были.

По состоянию на 15.11.2022 года требования об уплате налогов не исполнены, в связи с чем, должнику начислена пеня в размере 29209,68 руб., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20277,43 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4503,58 руб., по транспортному налогу в размер 2938 руб., пени по транспортному налогу в размере 1490,67 руб.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по данным требованиям, однако определением мирового судьи судебного участка № 71 Советского судебного района г.Тулы от 26 декабря 2022 года было отказано в выдаче судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность за налоговые периоды 2017,2018,2019, 2020 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 20277, 43 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пеня в размере 4503, 58 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2938 руб., пеня в размере 1490,67 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в ходатайстве, предоставленном в суд, просил рассмотреть дело в его отсутствии, на удовлетворении требований настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по месту регистрации посредством направления телеграммы, за получением которой не является.

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области, как плательщик транспортного налога, согласно сообщению ГИБДД по Тульской области за ответчиком зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, кроме этого являлся плательщиком страховых взносов, так как в период с 12 марта 2012 года по 09 ноября 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 был произведен расчет страховых взносов: размер ОПС на 2017 год по пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ – 23400 руб., размер ОМС на 2017 года по п.п.2 п. 1 ст. 430 НК РФ – 4590 руб., на 2018 года размере ОПС 36545 руб., размер ОМС 5840 руб., на 2019 год размер ОПС – 29354 руб., размер ОМС на 2019 год 6884 руб., размер ОПС на 2020 год 29113,07 руб., размер ОМС на 2020 год 7559,99 руб.

Управление обращалось в судебные органы с заявлениями о взыскании с должника обязательных платежей и санкций.

Так, согласно судебному приказу № 2а-202/6 от 09 августа 2016 года с ФИО1 взыскивалась задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 2555,24 руб., пени в размере 1044,75 руб., а всего 3599,99 руб.

22 июля 2020 года мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы был издан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018 год по транспортному налогу в размере 5110 руб., пени в размере 73,54 руб., а всего 5183, 54 руб.

26 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы был издан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2019,2020 год по транспортному налогу в размере 2938 руб., пеня в размере 30,80 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере со сроком уплаты 24.11.2020 года в размере 27851,20 руб., пеня в размере 319,59 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на 24.11.2020 года в размере 7232,32 руб., пеня в размере 82,99 руб., а всего в размере 38454, 90 руб.

В адрес административного ответчика выставлялось требование № по состоянию на 17.07.2022 года № по состоянию на 20.12.2021 года об уплате налога, требования исполнены не были.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № 71 Советского судебного района г.Тулы от 26 декабря 2022 года было отказано в выдаче судебного приказа, так как требования не являются бесспорными.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

26 августа 2021 года определением мирового судьи судебного участка № 70 Советского судебного района г. Тулы было отказано УФНС России по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 79299 руб., пени в размере 2186,28 руб., о страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере налог 3796,85 руб., пеня в размере 2130,63 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 17314 руб., пеня в размере 433,79 руб. за период с 2016 года по 2019 год в связи с пропуском срока для обращения в суд с настоящими требованиями.

Решением суда от 19 ноября 2021 года в удовлетворении административного иска Управления ФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам и пени за расчетные периоды до 01.01.2017 и за периоды 2017-2019 годы по страховым взносам и взносам на ОМС отказано.

Решение суда вступило в законную силу.

В ходе рассмотрения дела было установлено из ответов ГУ – Отделение Пенсионного фонда РФ в Тульской области от 23.11.2021 № и от 28.08.2021 №к на запросы суда, что у ФИО1 на 01.01.2017 выявлена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 398213,48 руб., по пеням 55692,38 руб., по взносам на ОМС в размере 17224,26 руб., по пеням в сумме 2570,27 руб.

Данная задолженность передана в органы ФНС РФ для предъявления и применения мер по взысканию.

Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности, образовавшейся на 01.01.2017 года УФНС РФ по Тульской области обратилось 26.08.2021 года.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В настоящее время административный истец просит взыскать пени по задолженности за налоговые периоды 2017,2018,2019 год, 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование соответственно за 2017, 2018 год, 2019 год в размере: размер ОПС на 2017 год по пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ – 23400 руб., размер ОМС на 2017 года по п.п.2 п. 1 ст. 430 НК РФ – 4590 руб., на 2018 год размер ОПС - 26545 руб., размер ОМС на 2018 год - 5840 руб., на 2019 год размер ОПС – 29354 руб., размер ОМС на 2019 год 6884 руб., при этом в суд с настоящими требованиями Управление обратилось только 29 мая 2023 года, то есть спустя два года после отказа мировым судьей в вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании задолженности.

При таких обстоятельствах требования о взыскании пеней по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование удовлетворению не подлежат, так как непосредственно сама задолженность не взыскана в установленном законом порядке.

Истцом заявлены требования о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере в размере 2938 руб., пеней в размере 1490, 67 руб. по состоянию на 01.12.2021 года по требованию № со сроком уплаты до 14 февраля 2022 года.

По истечении данного срока в установленный законом срок – шесть месяцев, то есть до 14 августа 2022 года, УФНС по Тульской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не обращалось, из материалов дела мирового судьи судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы следует, что 08 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 2555 руб. ввиду пропуска срока на обращение с данными требованиями, более никаких иных требований не заявлялось.

К мировому судье с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2020 год и задолженности по пеням по страховым взносам УФНС России по Тульской области обратилось 20 декабря 2022 года.

В вынесении судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы 26 декабря 2022 года отказано, так как требования не являются бесспорными.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию указанных норм исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В данном случае налоговым органом предпринимались последовательные действия для взыскания задолженности с административного ответчика, направлялись требования.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд, разрешая административные исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеней по существу, приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика, пропуск срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год и взысканию пеней является незначительным, подлежит восстановлению, таким образом данные требования подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что требования судом удовлетворяются, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «г. Тула» в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к к ФИО1 о взыскании задолженности за налоговые периоды 2017,2018,2019, 2020 год: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, транспортного налога с физических лиц за 2020 год, пеней удовлетворить частично,

взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2938 руб., пени по транспортному налогу в размере 1490, 67 руб., в удовлетворении требования о взыскании задолженности за налоговые периоды 2017,2018,2019, 2020 год: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: г. <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «г. Тула» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья