Решение по делу № 2А-16120/2024 от 03.02.2025

50RS0№-38 Дело №а-2235/2025 (2а-16120/2024;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 февраля 2025 года <адрес>

Красногорский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Белоусовой М.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Административный истец обратился в суд к ФИО1 с административными исковыми требованиями и просил взыскать недоимку по пени, начисленным на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 16 170,01 руб.

Административный истец ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в зал судебного заседания явился, возражал против удовлетворения требований.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся и не представивших сведений о причинах неявки.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 Инспекцией ФНС по <адрес> было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 68 231,20 руб., страховым взносам на ОМС в размере 18 013,40 руб., пени в размере 22 880,31 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика ФИО1

Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением и оставлено им без исполнения.

Административным ответчиком требование и решение исполнены не были, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района вынесен судебный приказ №а-1250/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению административного ответчика, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.

Административное исковое заявление в отношении ответчика подано в Красногорский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом заявлена ко взысканию недоимка по пени, начисленным на сумму задолженности в ЕНС в размере 16 170,01 руб.

Из представленного Инспекцией расчета следует, что сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 8 886,06 руб.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС в размере 86 244,60 руб., на которое ведется начисление совокупной обязанности по уплате пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из: страховых взносов на ОПС за 2018 год, страховых взносов на ОПС за 2019 год, страховых взносов на ОПС за 2020 год, страховых взносов на ОМС за 2018 год, страховых взносов на ОМС за 2019 год, страховых взносов на ОМС за 2020 год.

Согласно сведениям из КРсБ налогоплательщика в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сконвертировались суммы пени в размере 19 775,56 руб., из которых:

Страховые взносы на ОПС были начислены следующие суммы пени:

- налог за 2017 год в размере 23 000,00 руб., пени-3 479,77 руб.,

- налог за 2018 год в размере 26 545,00 руб., пени-5 625,06 руб.,

- налог за 2019 год в размере 29 354,00 руб., пени-4 386,23 руб.,

- налог за 2020 год в размере 18 286,20 руб., пени-2 450,35 руб.

Страховые взносы на ОМС были начислены следующие суммы пени:

- налог за 2017 год в размере 4 590,00 руб., пени-679,30 руб.,

- налог за 2018 год в размере 5 840,00 руб., пени-1 110,03 руб.,

- налог за 2019 год в размере 6 884,00 руб., пени-1 028,65 руб.,

- налог за 2020 год в размере 7 583,40 руб., пени-1 016,17 руб.

Также, в заявление Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ по ст. 48 НК РФ вошли пени по налогам: страховые взносы на ОПС за 2020 год и пени в размере 20,72 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год и пени в размере 8,59 руб., транспортный налог за 2019 год и пени в размере 52,22 руб., земельный налог за 2019 год и пени в размере 12,14 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год и пени в размере 4,07 руб.

В заявление № от ДД.ММ.ГГГГ по ст. 48 НК РФ вошли пени по налогам: страховые взносы на ОПС за 2017 год, страховые взносы на ОПС за 2018 год, страховые взносы на ОПС за 2019-2020 года, страховые взносы на ОМС за 2017 год, страховые взносы на ОМС за 2018 год, страховые взносы на ОМС за 2019-2020 года.

Общая сумма пени, вошедшая в заявления о вынесении судебных приказов составила 12 491,62 руб.

Вместе с тем, доказательств, подтверждающих принудительное взыскание с налогоплательщика основных сумм налогов, указанных в расчете, в материалы дела не представлено. Сведений о вынесении мировым судьей судебных приказов по указанным Инспекцией заявлениям также не представлено.

На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных НК РФ, неоднократно обращал внимание Конституционный суд Российской Федерации в своих постановлениях (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П) указывая также и на то, что не предполагает налоговое законодательство возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 422-0 и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-0).

Данная правовая позиция была подтверждена Конституционным судом Российской Федерации и в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия".

Принимая во внимание, что налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания с ФИО1 основных недоимок по налогам, суд приходит к выводу, что в рамках данного дела не могут быть взысканы пени, начисленные на эти недоимки.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 16 170,01 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Белоусова М.А.

В окончательной форме решение суда принято ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>