Дело № 2а-2341/2022
УИД 61RS0019-01-2022-003205-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 сентября 2022 года г. Новочеркасск
Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Власовой О.А.,
при помощнике судьи Соколовой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу. В обоснование исковых требований указала, что административный ответчик до 17.09.2020 был зарегистрирован в качестве ИП, поэтому является плательщиком страховых взносов.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.
Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год, подлежащая уплате в срок до 31.12.2019, составила 6 884,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2019 год, за период с 01.01.2020 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 605,95 руб.
Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год, подлежащая уплате в срок до 02.10.2020, составила 6 015,23 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2020 год, за период с 03.10.2020 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 314,04 руб.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, подлежащая уплате в срок до 31.12.2019, составила 29 354,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год, за период с 01.01.2020 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 2 084,56 руб.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, подлежащая уплате в срок до 02.07.2020, составила 43 356,59 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год, за период с 03.07.2020 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 3 061,33 руб.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, подлежащая уплате в срок до 02.10.2020, составила 23 164,27 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2020 год, за период с 03.10.2020 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 1 209,38 руб.
При осуществлении предпринимательской деятельности, административный ответчик наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах, применял упрощенную систему налогообложения (УСН).
Налогоплательщиком поданы в налоговый орган налоговые декларации по УСН за 2019 год, согласно которым, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в 2019 году составила 112 557,00 руб., подлежащая уплате в срок до 25.10.2019; 65 289,00 руб., подлежащая уплате в срок до 12.05.2020. В связи с несвоевременной уплатой УСН за 2019 год, за период с 12.07.2020 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 4 043,22 руб. и в размере 4 609,96 руб.
Задолженность по страховым взносам на ОМС, по страховым взносам на ОПС за 2019 – 2020 годы, по УСН за 2019 год взыскивается налоговым органом в рамках других административных исковых заявлений.
Пени по страховым взносам на ОМС, пени по страховым взносам на ОПС за 2019 – 2020 годы, пени по УСН за 2019 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов № 38626 от 26.09.2021 об уплате пени в размере 15 933,21 руб. в срок до 19.11.2021.
Итого начислено по требованиям 15 933,21 руб.
Итого не уплачено по требованиям 19 021,40 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 14.01.2022 отменен судебный приказ № 2а-1-1586/2021 от 28.12.2021 о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам и налогу.
Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: за 2019 год в размере 605,95 руб., за 2020 год в размере 314,04 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за 2019 год в размере 5 145,89 руб., за 2020 год в размере 1 209,38 руб.; пени по УСН за 2019 год в размере 8 653,18 руб., а всего 15 928,45 руб.
В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство, в котором просил суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя.
В судебное заседание административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства по адресу, указанному административным истцом в административном исковом заявлении, подтверждённому адресными справками ОВМ МУ МВД России «Новочеркасское», УВМ ГУ МВД России по Ростовской области, не явился. Из материалов дела следует, что извещения о судебных заседаниях направлялись административному ответчику заблаговременно до рассмотрения дела, были вручены административному ответчику, что подтверждается его подписью на уведомлении, вернувшемся в суд.
Таким образом, судом предприняты все возможные меры к надлежащему извещению административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства.
В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.
Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями главы 34 НК РФ.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.
В силу п.п. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ, для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений п. 1 данной статьи доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1, 2 ст. 248 НК РФ.
Согласно положениям п.п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в период с 01.03.2011 до 22.10.2020 административный ответчик был зарегистрирован в налоговом органе в качестве ИП, поэтому являлся плательщиком страховых взносов.
В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов № 38626 от 26.09.2021 об уплате пени по страховым взносам в размере 15 933,21 руб. в срок до 19.11.2021.
Однако вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено, недоимка в добровольном порядке не погашена.
Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Новочеркасского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Новочеркасского судебного района Ростовской области № 2а-1-1586/2021 от 28.12.2021 о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам и налогу был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 14.01.2022, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При таких фактических обстоятельствах, с учётом приведённых выше положений налогового законодательства, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам налоговый орган должен был обратиться в срок до 19.05.2022.
Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Новочеркасского судебного района Ростовской области в декабре 2021 года, по итогам рассмотрения которого, 28.12.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Новочеркасского судебного района Ростовской области был выдан судебный приказ № 2а-1-1586/2021.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 14.01.2022 вышеназванный судебный приказ был отменен.
С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд 18.05.2022.
Таким образом, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд после его отмены.
Однако, суд полагает исковые требования не подлежащими удовлетворению, ввиду следующего.
В административном исковом заявлении налоговым органом заявлены требования о взыскании с налогоплательщика пени по страховым взносам за 2019 - 2020 годы, пени по УСН за 2019 год. При этом, административный истец указал, что сама задолженность по страховым взносам за 2019 - 2020 годы и по УСН за 2019 год взыскивается в рамках других административных исковых заявлений.
В силу ст. 57 НК Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Положениями п. п. 3, 5 ст. 75 НК Российской Федерации предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, обязанность по уплате пеней с учетом положений вышеуказанных законоположений, является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).
Заявляя требования о взыскании пени, административный истец обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога, иного обязательного платежа, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога, обязательного платежа и его принудительного взыскания, либо его несвоевременной оплаты при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение срока обращения в суд с административным иском (при отсутствии ходатайства о восстановлении в случае пропуска такового), а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.
При отсутствии вышеуказанной совокупности доказательств требования иска не могут быть удовлетворены.
Так, из административного искового заявления усматривается, что предметом требований являются только пени по страховым взносам и УСН.
Вместе с тем, совокупности доказательств, подтверждающих обоснованность начисления пени, равно как доказательств принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам и налогу, либо их добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока, суду не представлено, в материалах дела не имеется.
Из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере отыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на сумму недоимки, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требованиях налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пени в заявленном размере.
Кроме того, вопреки доводам административного истца, вступившим в законную силу решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 23.11.2021 по административному делу № 2а-4168/2021 в удовлетворении исковых требований МИФНС России № 13 по Ростовской области о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2019 год, по УСН за 2019 год отказано.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату страховых взносов УСН.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу – отказать.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 19 сентября 2022 года.
Судья О.А. Власова