Решение по делу № 2А-208/2023 от 14.02.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеней за просрочку их уплаты.

Дело № 2а-208/2023

39RS0007-01-2023-000039-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Багратионовск 14 февраля 2023 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе судьи Жогло С.В.,

при секретаре Вердян Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеней за просрочку их уплаты,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 97 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 03 рублей 76 копеек, задолженности по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 431 рубля и пени за просрочку его уплаты в размере 18 рублей 55 копеек, задолженности по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 575 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 08 рублей 09 копеек, задолженности по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 1176 рублей 28 копеек и пени за просрочку его уплаты в размере 17 рублей 37 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 309 рублей 80 копеек и задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 295 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 04 рублей 15 копеек, всего 2936 рублей.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов, а также земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года. Налоговый орган уведомил ее о подлежащих уплате суммах земельного налога и налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды, а затем, в связи с их неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требования об уплате данных налогов и пеней за просрочку их уплаты. Поскольку ФИО1 не исполнила данные требования налогового органа, УФНС России по Калининградской области обратилось с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела (л.д.№), в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

Почтовое отправление с судебной повесткой, адресованной административному ответчику ФИО1, о вызове ее в судебное заседание по настоящему административному делу, назначенное на 12 часов ДД.ММ.ГГГГ, было возвращено обратно в суд в связи с истечением срока его хранения и неявкой адресата за его получением (л.д.№).

В соответствии с пунктом 21 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций РФ от 31.07.2014 г. № 234 (далее – Правила), на почтовых отправлениях отправителем указываются точные адреса отправителя и адресата.

Данное требование Правил при направлении судом административному ответчику ФИО1 судебной повестки соблюдено.

Пунктом 32 Правил установлено, что почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи, а также иными способами, определенными оператором почтовой связи.

В соответствии с пунктом 6.2.3.3 Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утвержденного приказом АО «Почта России» от 21.06.2022 г. № 230-п (далее – Порядок), федеральные суды пользуются правом пересылки почтовых отправлений в разряде «Судебное».

Согласно пунктам 11.2 и 11.8 Порядка, почтовые отправления разряда «Судебное» при невозможности их вручения адресатам (их уполномоченным представителям) хранятся в объектах почтовой связи места назначения в течение 7 календарных дней. По истечении установленного срока хранения почтовые отправления возвращаются по обратному адресу отправителя, указанному на почтовом отправлении.

То обстоятельство, что административный ответчик ФИО1 не являлась в отделение почтовой связи для получения исходящего из суда почтового отправления с адресованной ей судебной повесткой, суд расценивает как ее фактический отказ от получения указанной повестки.

В силу требований части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

В связи с изложенными обстоятельствами суд приходит к выводу о том, что административного ответчика ФИО1 следует считать извещенной о времени и месте рассмотрения настоящего дела.

Административный ответчик ФИО1 об уважительности причин своей неявки суду не сообщала, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, суд не признал ее явку в судебное заседание обязательной.

При таких обстоятельствах суд считает возможным в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости, в пределах налоговых периодов ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов на имя ФИО1 было зарегистрировано право собственности на следующие земельные участки:

право общей долевой собственности на земельный участок, имеющий кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> (в ДД.ММ.ГГГГ 1/4 доля в праве, в ДД.ММ.ГГГГ году 1/4 доля в праве (в течение 6 месяцев) и 1/2 доля в праве (в течение следующих 6 месяцев) и в ДД.ММ.ГГГГ году 1/2 доля в праве);

на земельный участок, имеющий кадастровый номер №, расположенный по адресу: ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении вышеуказанных земельных участков за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов.

Сумма земельного налога в отношении данных земельных участков за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) составила 192 рубля, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года (ОКТМО №) – 431 рубль, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года (ОКТМО №) – 575 рублей и за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) – 1312 рублей (л.д.№).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац 2); налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абзац 3).

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости, в пределах налоговых периодов ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов на имя ФИО1 было зарегистрировано право общей долевой собственности на жилой дом, имеющий кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> (в ДД.ММ.ГГГГ году 1/4 доля в праве (в течение 6 месяцев) и 1/2 доля в праве (в течение следующих 6 месяцев) и в ДД.ММ.ГГГГ году 1/2 доля в праве) (л.д.№).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога.

Согласно подпунктам 2 и 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются, в частности квартира и иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении вышеуказанного объекта недвижимого имущества за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов.

Сумма налога на имущество физических лиц в отношении данного объекта недвижимого имущества за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составила 538 рублей, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года - 295 рублей (л.д.№).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в установленный законом срок не позднее соответственно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов (л.д.№).

Судом установлено, что данные налоги в установленный налоговым законодательством срок ФИО1 в полном объеме не уплатила.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов налоговый орган направила ей требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года и пени за просрочку его уплаты (л.д.№), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года и пени за просрочку уплаты земельного налога (л.д.№), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года и пени за просрочку его уплаты (л.д.№) и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года и пеней за просрочку их уплаты (л.д.№).

До настоящего времени указанные налоги ФИО1 в полном объеме не уплачены.

Задолженность ФИО1 по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года (ОКТМО №) составляет 97 рублей, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года (ОКТМО №) - 431 рубль, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) - 575 рублей, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) - 1176 рублей 28 копеек, по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - 309 рублей 80 копеек и за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - 295 рублей.

В этой связи УФНС России по Калининградской области требует взыскания с ФИО1 в судебном порядке задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов и задолженности по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, а также пеней за просрочку уплаты данных налогов в соответствии со статей 75 Налогового кодекса РФ.

В суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пеней за просрочку их уплаты административный истец обратился с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц ею подлежат уплате пени.

Представленный административным истцом расчет пеней, подлежащих уплате ФИО1, рассчитанных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №), судом проверен и сомнений не вызывает (л.д.№).

Таким образом, размер пеней, рассчитанных за данные периоды времени, за просрочку уплаты земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ составляет 03 рубля 76 копеек, за просрочку уплаты земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - 18 рублей 55 копеек, за просрочку уплаты земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) - 08 рублей 09 копеек, за просрочку уплаты земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) - 17 рублей 37 копеек и за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - 04 рубля 15 копеек.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области задолженности по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 97 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 03 рублей 76 копеек, задолженности по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 431 рубля и пени за просрочку его уплаты в размере 18 рублей 55 копеек, задолженности по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 575 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 08 рублей 09 копеек, задолженности по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 1176 рублей 28 копеек и пени за просрочку его уплаты в размере 17 рублей 37 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 309 рублей 80 копеек и задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 295 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 04 рублей 15 копеек, всего 2936 рублей.

Таким образом, суд находит исковые требования УФНС России по Калининградской области обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.6 и пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственная пошлина в размере 400 рублей, рассчитанном в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ от суммы взысканных денежных средств в размере 2936 рублей, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеней за просрочку их уплаты удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, имеющей паспорт гражданина <данные изъяты> серии № номер №, выданный ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, код подразделения №, идентификационный номер налогоплательщика №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (236017, <...>; дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 24.12.2004 г.; ИНН <***>; ОГРН <***>) задолженность по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 97 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 03 рублей 76 копеек, задолженность по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 431 рубля и пени за просрочку его уплаты в размере 18 рублей 55 копеек, задолженность по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 575 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 08 рублей 09 копеек, задолженность по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в размере 1176 рублей 28 копеек и пени за просрочку его уплаты в размере 17 рублей 37 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 309 рублей 80 копеек и задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 295 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 04 рублей 15 копеек, всего 2936 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 15.02.2023 г.

Судья подпись ЖОГЛО С.В.

Копия верна: Судья Багратионовского

районного суда ______________ ЖОГЛО С.В.