Решение по делу № 2А-99/2023 от 15.11.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; восстановлении срока на подачу административного иска.

Дело №2а-99/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2023 года с.Тиличики Олюторского района

Камчатского края

Олюторский районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Белоусовой Е.В.,

при помощнике судьи Сивак А.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; восстановлении срока на подачу административного иска,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту – Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017, на сумму 1938 руб., пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 672 руб. 82 коп.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, на сумму 9880 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ в размере 3429 руб. 99 коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 656 руб. 36 коп. Административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного иска по причине обязанности налогоплательщика оплачивать налоги и пени в установленные законом сроки.

В обоснование иска административный истец указал, что, осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, Управление установило факт неуплаты административным ответчиком ФИО1, которая в период с 19.11.2007 по 02.06.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, страховых взносов на ОМС в ФФОМС в размере 1938 руб., пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в размере 672 руб. 82 коп.; страховых взносов на ОПС в ПФ РФ в размере 9880 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ в размере 3429 руб. 99 коп.; пени по ЕНВД в размере 656 руб. 36 коп. В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 в соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) выставлены и направлены требования №2088 от 19.01.2018, №11201 от 09.11.2018, №83685 от 11.10.2021 об уплате страховых взносов и пени, которые исполнены не были. Управление в порядке ст.48 НК РФ обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней, на общую сумму 16577 руб. 17 коп. Определением мирового судьи судебного участка №36 Олюторского судебного района Камчатского края от 10 января 2023 года Управлению отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие своего представителя, исковые требования поддержал в полном объеме, указав, что задолженность административным ответчиком по настоящее время не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлений, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

Суд признает необязательным личное участие представителя административного истца и административного ответчика в судебном заседании, поскольку они заблаговременно были извещены о дате и времени рассмотрения административного дела.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена п.1 ст.3 и п.1 ст.23 НК РФ (далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Частью 1 ст.346.26 НК РФ (в редакции, действовавшей на период правоотношений) предусмотрено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе – общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, в том числе взыскания недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшиеся на 1 января 2017 года, переданы налоговым органам.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.2 ст.11 НК РФ недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что ФИО1 в период с 19.11.2007 по 02.06.2017 осуществляла предпринимательскую деятельность.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов Межрайонной ИФНС России №3 по Камчатскому краю (правопреемником которой в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности является Управление ФНС по Камчатскому краю) в порядке ст.69 НК РФ были выставлены и направлены почтовой связью требования № 2088 от 19.01.2018 со сроком исполнения до 16.02.2018, № 11201 от 09.11.2018 со сроком исполнения до 03.12.2018, № 83685 от 11.10.2021 со сроком исполнения до 24.11.2021.

08.12.2022 административный истец направил мировому судье почтовым отправлением заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в размере 656 руб. 36 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 9880 руб. и пени в размере 3429 руб. 99 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2020 год в размере 1938 руб. и пени в размере 672 руб. 82 коп., которое поступило в судебный участок 10.01.2023. Мировой судья судебного участка № 36 Олюторского судебного района Камчатского края в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, в связи с пропуском срока, предусмотренного для обращения в суд в порядке ст.48 НК РФ, отказал (определение мирового судьи от 10.01.2023).

Рассматривая доводы административного истца, указанные в иске, обосновывающие причины пропуска срока на обращение, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодательства и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

В соответствии с п.20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика-физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 30 января 2020 года №12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренной статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст.62 КАС РФ.

Из выписки из ЕГРИП следует, что ФИО1 с 19.11.2007 года зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 02.06.2017 индивидуальный предприниматель прекратил деятельность.

Поскольку ФИО1 02.06.2017 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, на основании ч.5 ст.432 НК РФ в 15-дневный срок, т.е. до 17.06.2017, она обязан была уплатить страховые взносы, установленные пп.2 п.1 ст.419 НК РФ.

Как следует из представленного налоговым органом требования №2088 от 19.01.2018, по состоянию на 19.01.2018 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 16805 руб. 35 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 12767 руб. 22 коп., где недоимка по страховым взносам составляет 11818 руб.

Исходя из указанных в данном требовании сроков его исполнения – до 16.02.2018, установленный п.2 ст.48 НК РФ срок для обращения административного истца в суд с административным иском истекал 16.08.2018.

Как следует из представленного налоговым органом требования №11201 от 09.11.2018, по состоянию на 09.11.2018 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 17361 руб. 16 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 12767 руб. 22 коп., где пени на недоимку по страховым взносам на пенсионное страхование – 1300 руб. 55 коп., пени на недоимку по страховым взносам на медицинское страхование – 255 руб. 10 коп.

Исходя из указанных в данном требовании сроков его исполнения – до 03.12.2018, установленный п.2 ст.48 НК РФ срок для обращения административного истца в суд с административным иском истекал 03.06.2022.

Как следует из представленного налоговым органом требования №83685 от 11.10.2021, по состоянию на 11.10.2021 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 18526 руб. 39 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 12767 руб. 22 коп., где недоимка по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование – 9880 руб., пени на недоимку по страховым взносам на пенсионное страхование – 2129 руб. 44 коп., недоимка по страховым взносам на медицинское страхование – 1938 руб., пени на недоимку по страховым взносам на медицинское страхование – 417 руб. 72 коп; пени по ЕНВД – 656 руб. 36 коп.

Исходя из указанных в данном требовании сроков его исполнения – до 24.11.2021, установленный п.2 ст.48 НК РФ срок для обращения административного истца в суд с административным иском истекал 24.05.2022.

Согласно определению мирового судьи судебного участка №36 Олюторского судебного района от 10.01.2023 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, впервые с заявлением о взыскании недоимки и пени административный истец обратился лишь 08.12.2022, о чем свидетельствует штамп на конверте, то есть с пропуском установленного срока.

Настоящий административный иск подан в Олюторский районный суд Камчатского края 05.09.2023.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган не принял своевременных мер на обращение в суд с данным иском, поскольку шестимесячный срок был уже пропущен на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Довод, указанный административным истцом в иске в качестве обосновывающего пропуск процессуального срока на обращение в суд, а именно, то, что обязанность по уплате налогов в добровольном порядке ответчиком не исполнена, в то время как обязанность платить налоги и соответствующие пени – это безусловное требование государства, не может быть принят судом в качестве уважительной причины пропуска на обращение в суд, поскольку таковой не является.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 9 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 2020 года №5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции», для лиц, участвующих в деле, к уважительным причинам пропуска указанного срока, в частности, могут быть отнесены: обстоятельства, связанные с личностью гражданина, подающего апелляционную жалобу (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, осуществление ухода за членом семьи и т.п.); получение лицом, не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, копии решения суда по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированных жалобы, представления; не разъяснение судом первой инстанции в нарушение требований статьи 174, пункта 5 части 6 статьи 180, пункта 7 части 1 статьи 199 КАС РФ порядка и срока обжалования судебного акта; несоблюдение судом установленного статьей 177 КАС РФ срока, на который может быть отложено составление мотивированного решения суда, или установленного статьей 182 Кодекса срока выдачи и направления копии решения суда лицам, участвующим в деле, другие независящие от лица обстоятельства, в силу которых оно было лишено возможности своевременно подготовить и подать мотивированную жалобу (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части).

Таким образом, под уважительными причинами должны пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что первоначально заявление о вынесении судебного приказа направлено мировому судье лишь 08.12.2022.

При этом срок, установленный для обращения в суд на основании п.2 ст.48 НК РФ, истек 03.06.2022.

При таких обстоятельствах ходатайство административного истца о восстановлении указанного срока не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд административным истцом не представлено, в связи с чем законные основания для восстановления срока подачи административного искового заявления у суда отсутствуют. Также судом учитывается и то, что истец является юридическим лицом, имеющим в своем распоряжении значительное число сотрудников, в том числе обладающих юридическим образованием.

В соответствии со ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание, что пропуск административным истцом срока на обращение с иском в суд не обусловлен наличием уважительной причины, принудительное взыскание пени за пределами установленного законом срока невозможно, оснований для удовлетворения административного иска у суда не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Олюторский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 17 ноября 2023 года.

Судья Е.В. Белоусова