78RS0012-01-2022-003897-80 Санкт-Петербург

Дело № 2а-2585/2022 13.12.2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС № 9 по Санкт-Петербургу об уменьшении штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с настоящим иском, ссылаясь на то, что 10.05.2021 с пропуском срока на подачу истцом подана ответчику декларация 3-НДФЛ за 2019 год с суммой дохода 9700000 руб., имущественным вычетом 7250000 руб., налог к уплате 318500, 14.05.2021 с пропуском срока уплачен налог 318500 руб., 31.05.2021 уплачены пени 137785,73 руб., ответчиком исчислен штраф 95550 (318500*30%), вынесено решение о привлечении к ответственности от 20.10.2021 № 3452, 23.12.2021 истцом предоставлена ответчику уточнённая декларация с подтверждением права на имущественный вычет 2000000 руб., сумма налога составит 58500 руб. (9700000-7250000-2000000)*13 %, итого размер штрафа должен составить 17550 руб. (58500*30 %). По жалобе истца решением УФНС России по Санкт-Петербургу 30.06.2022 решение от 20.10.2021 отменено в части штрафа 78000 руб., ответчик указанным решением УФНС России по Санкт-Петербургу обязан произвести перерасчёт штрафа.

Истец ссылался на то, что решением от 20.10.2021, от 30.06.2022 не исследованы и не применены смягчающие обстоятельства, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания, признание вины и уплата налога, тяжелое материальное положение, в связи с чем просит применить такие обстоятельства суд и уменьшить сумму штрафа по решению от 20.10.2021 в 8 раз.

Истец в судебное заседание явилась, иск поддержала.

Представители ответчика в судебное заседание явились, ранее представили отзыв на иск, поддержали доводы возражений.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, рассмотрев материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке административного судопроизводства, относятся решения и действия (бездействие), в результате которых были нарушены или оспорены права, свободы и законные интересы гражданина, организации; созданы препятствия к осуществлению гражданином, организацией их прав, свобод и реализации законных интересов; на гражданина, организацию незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно материалам дела, 10.05.2021 с пропуском срока на подачу истцом подана ответчику декларация 3-НДФЛ за 2019 год с суммой дохода 9700000 руб., имущественным вычетом 7250000 руб., налог к уплате 318500, 14.05.2021 с пропуском срока уплачен налог 318500 руб., 31.05.2021 уплачены пени 137785,73 руб., ответчиком исчислен штраф 95550 (318500*30%), вынесено решение о привлечении к ответственности от 20.10.2021 № 3452, 23.12.2021 истцом предоставлена ответчику уточнённая декларация с подтверждением права на имущественный вычет 2000000 руб., сумма налога составит 58500 руб. (9700000-7250000-2000000)*13 %, итого размер штрафа должен составить 17550 руб. (58500*30 %). По жалобе истца решением УФНС России по Санкт-Петербургу 30.06.2022 решение от 20.10.2021 отменено в части штрафа 78000 руб., ответчик указанным решением УФНС России по Санкт-Петербургу обязан произвести перерасчёт штрафа.

Согласно иску решением от 20.10.2021, от 30.06.2022 не исследованы и не применены смягчающие обстоятельства, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания, признание вины и уплата налога, тяжелое материальное положение.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и ответчиком.

В соответствии со ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2019 год налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки от 30.08.2021 № 3002 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.10.2021 № 3452, согласно которому налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ (далее также – НК РФ) в виде штрафа в сумме 95 550 руб.

Налогоплательщиком была представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в соответствии с которой сумма НДФЛ к уплате составляет 58 500 руб.

В соответствии с положениями статей 228 и 229 НК РФ у налогоплательщика, получившего доход от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, возникает обязанность не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом представить в налоговый орган по месту своего жительства (учета) налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) и самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в соответствующий бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год - не позднее 30.07.2020.

Из материалов камеральной проверки следует, что 10.05.2021, с нарушением установленного срока, налогоплательщиком представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой ФИО1 заявила сумму дохода от продажи недвижимого имущества (квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 8; кадастровый номер: №) в размере 9 700 000 руб. и имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.2 п.2 ст.220 НК РФ в сумме 7 250 000руб. Налог к уплате составил 318 500 руб. ((9 700 000 – 7 250 000) * 13%). 14.05.2021 указанная сумма налога уплачена.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта, возникает налоговая ответственность, которая влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В порядке ст. 88 НК РФ налоговым органом на основании указанной декларации проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой, с учетом представления налогоплательщиком в период рассмотрения материалов проверки документов, подтверждающих понесенные расходы, подтверждена исчисленная Заявителем сумма налога и исчислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока представления налоговой декларации за 2019 год, в размере 95 550 руб. (318 500 * 30%.).

По результатам рассмотрения материалов проверки в порядке ст. 101 НК РФ Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.10.2021 № 3452. Указанное решение истцом в апелляционном порядке не оспаривалось, в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ вступило в законную силу 29.11.2021.

23.12.2021 истцом через личный кабинет налогоплательщика направлена в инспекцию уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год (корректировка № 1), в которой, помимо заявленных ранее дохода и расходов, заявлено право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с приобретением недвижимости. Заявителем в уточненной декларации исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 58 500 руб. ((9 700 000 – 7 250 000 – 2 000 000) * 13%).

Камеральная проверка уточненной декларации завершена в предусмотренный ст. 88 НК РФ срок, нарушений не установлено.

Таким образом, действительные налоговые обязательства ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2019 год составляют 58 500 руб. налога, подлежащего уплате в бюджет. В таком случае размер штрафа, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, подлежал перерасчету: 58 500 * 30% = 17 550 руб.

Административный истец обратилась с жалобой на вступившее в силу решение ответчика от 20.10.2021 № 3452 в Управление ФНС России по Санкт-Петербургу.

Решением Управления ФНС России по СПб от 30.06.2022 № 16-15/34209 решение Межрайонной ИФНС России № 9 Санкт-Петербургу от 20.10.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3452 в части штрафа в сумме 78 000 руб. отменено.

Факт произведения перерасчёта подтверждён сторонами в судебном заседании, ответчиком также подтверждено, что при перерасчёте смягчающие обстоятельства не исследовались ответчиком и не учитывались им.

В своем административном исковом заявлении ФИО1 признает факт правонарушения и сумму исчисленного налога, но полагает, что суммы штрафа подлежат уменьшению с учетом следующих смягчающих обстоятельств: признание вины и уплата налога; тяжелое материальное положение; несоразмерность деяния тяжести наказания.

В соответствии с ст. 112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно правовой позиции КС РФ, приведенной в Постановлении №11-П от 15.07.1999, размер штрафа должен отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Требования справедливости предполагают установление ответственности лишь за виновное деяние, и зависят от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины налогоплательщика.

Пленум ВАС РФ в Постановлении № 57 от 30.07.2013 указал, что если при рассмотрении дела, связанного с применением штрафов за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (п.1 ст. 112 НК РФ), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза.

Материалами дела подтверждается, что у истца имелось тяжёлое материальное положение, тяжесть наказания является несоразмерной деянию.

Такое обстоятельство, как уплата налога и признание вины не может быть рассмотрено в качестве смягчающего, так как сдача налоговой декларации и уплата налога в срок является обязанностью налогоплательщика.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении № 11-П от 15.07.1999, размер штрафа должен отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Требования справедливости предполагают установление ответственности лишь за виновное деяние, и зависят от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины налогоплательщика.

Пленум ВАС РФ в Постановлении № 57 от 30.07.2013 указал, что если при рассмотрении дела, связанного с применением штрафов за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (п.1 ст. 112 НК РФ), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

С учётом изложенного суд полагает необходимым уменьшить сумму штрафа в отношении истца в 4 раза по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.10.2021 № 3452 с учётом произведённого перерасчёта.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

уменьшить сумму штрафа в отношении ФИО1 в 4 раза по решению МИ ФНС России № 9 по Санкт-Петербургу о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.10.2021 № 3452 с учётом произведённого перерасчёта.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: А.В. Батогов

Решение в окончательной форме изготовлено 15.12.2022