УИД 02RS0№-40 Дело №

Категория 2.086

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 ноября 2025 года <адрес>

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Сумачакова И.Н.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в суд с иском к Управлению ФНС России по <адрес> об обязании возвратить излишне уплаченную сумму страховых взносов в размере 48 302,42 рубля, указывая, что ее сыном ФИО2, погибшим на СВО ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, было открыто индивидуальное предпринимательство, в связи с чем были начислены страховые взносы. С карты ее дочери ФИО11 были оплачены данные страховые взносы в размере 48 302,42 рубля. На тот момент ее сын считался пропавшим без вести. Она обратилась с заявлением в налоговый орган о возврате уплаченных страховых взносов по причине смерти сына и закрытии индивидуального предпринимательства, однако ей в этом было отказано.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена ФИО11

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечены ФИО5, <данные изъяты>

В судебном заседании истец ФИО3 исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель Управления ФНС России по <адрес> ФИО9 в судебном заседании не возражала относительно удовлетворения иска.

Другие лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ установлено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных с нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 (ОГРНИП №) являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ, основной вид деятельности – деятельность ресторанов и услуг по доставке продуктов питания (56.10).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 погиб <адрес> при исполнении обязанностей военной службы во время освобождения <адрес> в ходе проведения Российской Федерацией специальной военной операции на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики.

ДД.ММ.ГГГГ предпринимательская деятельность прекращена в связи со смертью ФИО2

Как следует из материалов наследственного дела, наследниками первой очереди после смерти ФИО2 являются его мать ФИО3, супруга ФИО5 и <данные изъяты>

Данным наследникам выданы свидетельства о праве на наследство по закону в отношении принадлежавшего наследодателю ФИО2 имущества, в частности супруге ФИО5 на 3/5 доли (1/2 (доля пережившего супруга) + 1/10), матери ФИО3 и несовершеннолетним детям ФИО6, ФИО7, ФИО8 по 1/10 доли каждому.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ истцом ФИО3 с банковской карты своей дочери ФИО11 произведена оплата страховых взносов за индивидуального предпринимателя ФИО2 в размере 48 302,42 рубля, что подтверждается чеком по операции Сбербанк онлайн от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 находился в зоне проведения специальной военной операции и числился в Войсковой части № пропавшим без вести (с ДД.ММ.ГГГГ), что следует из выписки из приказа командира Войсковой части № от ДД.ММ.ГГГГ №.

Как объяснила ФИО3, когда ее сын считался пропавшим без вести, из налогового органа пришло налоговое уведомление на имя ее сына ФИО2 о необходимости уплаты страховых взносов, она с карты своей дочери оплатила 48 302,42 рубля и в отношении данных денежных средств между ней и снохой ФИО5 споров нет, она на нее не претендует.

Действительно, ФИО5, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела по телефону, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без ее участия, правопритязаний на указанную сумму не имеет.

В таком случае суд полагает возможным всю сумму излишне уплаченных страховых взносов ИП ФИО2 в размере 48 302,42 рубля возвратить одному наследнику – матери ФИО3

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 обратилась в УФНС России по <адрес> с заявлением о распоряжении путем возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС ФИО2

Однако письмом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении данного заявления отказано, поскольку возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

На основании ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В п. 1 ст. 1110 ГК РФ закреплено, что при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил данного кодекса не следует иное.

В соответствии со ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону.

Статья 1112 ГК РФ, определяя состав наследственного имущества, предусматривает, что в него входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (ч. 1 этой статьи).

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается названным кодексом или другими законами (п. 2 ст. 1112 ГК РФ).

Как разъяснено в п. 14 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 г. № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю а день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (ст. 128 ГК РФ), имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм), имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (п. 1 ст. 1175 ГК РФ).

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней, штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение10 дней со дня обнаружения такого факта.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

В соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица-налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Из системного анализа положений налогового законодательства следует, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату излишне уплаченного налога носят имущественный характер.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в п. 68 постановления от 29.05.2012 г. № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным п.п. 1 и 2 ст. 1183 ГК РФ, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

По смыслу ст. 1183 ГК РФ подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

Действительно, в статье 44 НК РФ прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследники имеют право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не были им получены при жизни.

Излишне поступившая на ЕНС налогоплательщика ФИО2 денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законом также не исключает возможности такого правопреемства.

Мать наследодателя является наследником по закону первой очереди имущества умершего ФИО2, состоящего, в том числе из права на получение данных денежных средств, и отсутствие в данном случае установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

Статьей 35 Конституции РФ установлено, что право частной собственность охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

Суд, с учетом приведенных правовых норм, исходя из того, что наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе в виде сумму излишне уплаченного налога, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов удовлетворить.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> возвратить ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина Российской Федерации серии № №), излишне уплаченную сумму страховых взносов, формирующих положительное сальдо единого налогового счета ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в размере 48 302 рубля 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай.

Судья И.Н. Сумачаков

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ