Дело № 2а-215/2025
УИД № ХХ
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
3 июля 2025 г. п. Кадуй Вологодской области
Кадуйский районный суд Вологодской области в составе:
председательствующего судьи Лобановой И.В.,
при секретаре Богдан О.Г.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога и пени.
В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>). ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением в 2023 г. дохода от продажи жилого дома с кадастровым номером 35:23:0102010:415 и земельного участка с кадастровым номером № ХХ, находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ. 27 марта 2024 г. ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 г., согласно которой сумма дохода от продажи имущества составила 3 270 000 рублей, налог по ставке 13 % (НДФЛ) равен 295 100 рублей. 26 декабря 2023 г. произведен зачет в размере 4014 рублей 91 копейка, в связи с имеющейся переплатой по страховым взносам. Таким образом, остаток долга по НДФЛ составляет 291 085 рублей 09 копеек (взыскивается в рамках настоящего дела). В установленный законом срок (15 июля 2024 г.) налог не уплачен, поэтому на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 16 июля 2024 г. по 28 августа 2024 г. в размере 7432 рубля 37 копеек (взыскивается в рамках настоящего дела). Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2024 г. № ХХ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (единый налоговый счет лица). Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 13 августа 2024 г. № ХХ, с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 23 июля 2024 г. № ХХ. 11 сентября 2024 г. по делу № ХХа-2725/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который отменен 3 октября 2024 г. на основании поступивших возражений должника. Определением арбитражного суда Вологодской области от 27 декабря 2023 г. по делу № ХХ принято к производству заявление ФИО1 о несостоятельности (банкротстве).
Просили суд взыскать с ФИО1 НДФЛ в размере 291 085 рублей 09 копеек, пени за период с 16 июля 2024 г. по 28 августа 2024 г. в размере 7432 рубля 37 копеек.
Представитель административного истца УФНС России по Вологодской области в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддержал.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала, но указала, что оплатить данную задолженность не имеет возможности. Ее доходы состоят только из пенсии по старости, которая составляет 18 000 рублей.
Выслушав лицо, участвующее в деле, изучив письменные доказательства по делу, суд пришел к следующему.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).
Налогоплательщики самостоятельно производят исчисление сумм налога в порядке, установленном ст.225 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п.6 ст.75 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).
Как следует из материалов дела, на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>).
ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением в 2023 г. дохода от продажи жилого дома с кадастровым номером № ХХ и земельного участка с кадастровым номером № ХХ, находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.
27 марта 2024 г. ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 г., согласно которой сумма дохода от продажи имущества составила 3 270 000 рублей, налог по ставке 13 % (НДФЛ) равен 295 100 рублей.
26 декабря 2023 г. произведен зачет в размере 4014 рублей 91 копейка, в связи с имеющейся переплатой по страховым взносам. Таким образом, остаток долга по НДФЛ составляет 291 085 рублей 09 копеек (взыскивается в рамках настоящего дела).
В установленный законом срок (15 июля 2024 г.) налог не уплачен, поэтому на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 16 июля 2024 г. по 28 августа 2024 г. в размере 7432 рубля 37 копеек (взыскивается в рамках настоящего дела).
Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2024 г. № ХХ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (единый налоговый счет лица).
Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 13 августа 2024 г. № ХХ, с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № ХХ.
11 сентября 2024 г. УФНС России по Вологодской области обратилось к мировой судье Вологодской области по судебному участку № 16 с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание указанной задолженности.
13 сентября 2024 г. мировой судья Вологодской области по судебному участку № 25, в порядке исполнения обязанностей мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 16, вынесен судебный приказ по делу № ХХ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который отменен 3 октября 2024 г. на основании поступивших возражений должника.
Административное исковое заявление поступило в Череповецкий городской суд Вологодской области 4 марта 2025 г., 31 марта 2025 г. передано по подсудности в Кадуйский районный суд Вологодской области.
Материалами дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что 26 декабря 2023 г. ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании ее несостоятельным (банкротом).
27 декабря 2023 г. Арбитражным судом Вологодской области заявление ФИО1 принято к производству и возбуждено производство по делу о банкротстве.
4 марта 2024 г. Арбитражным судом Вологодской области вынесено решение по делу № ХХ о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом) и в отношении нее открыта процедура реализации имущества сроком на 6 месяцев.
Определением Арбитражного суда Вологодской области от 21 августа 2024 г. принят отчет финансового управляющего имуществом ФИО1, завершена процедура реализации имущества ФИО1
Согласно ст.5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц, полученных в порядке ст.228 НК РФ, в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год (1 декабря 2023 г. – 31 декабря 2023 г.).
В п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., Верховный Суд Российской Федерации разъяснил, что объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.
Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.
Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.
В данном случае моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода – 31 декабря 2023 г.
Таким образом, задолженность ФИО1 по НДФЛ за 2023 г. в размере 291 085 рублей 09 копеек и начисленные на данную недоимку пени за период с 16 июля 2024 г. по 28 августа 2024 г. в размере 7432 рубля 37 копеек являются текущими платежами и подлежат взысканию.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать государственную пошлину пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 9955 рублей 52 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в бюджет Вологодской области в лице Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области НДФЛ в размере 291 085 рублей 09 копеек, пени за период с 16 июля 2024 г. по 28 августа 2024 г. в размере 7432 рубля 37 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 9955 рублей 52 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Кадуйский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 4 июля 2025 г.
Судья И.В. Лобанова