Решение по делу № 2А-2068/2025 от 06.06.2025.

Дело № 2а-2068/2025

73RS0002-01-2025-002439-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2025 года г. Ульяновск

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе судьи Зубрилиной Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Царевой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области (далее также – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2019 год, пени по транспортному налогу за период с 2017 – 2020 года, пени по ЕНС.

Требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 является плательщиком налогов.

В 2019 год был исчислен налог НДФЛ в размере 650 руб., на который начислены пени в сумме 87 руб. 84 коп.

Кроме того в период с 2017 – 2020 года ответчик являлась плательщиком транспортного налога, задолженность по пеням составила 680 руб. 69 коп.

В установленном законом порядке в адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, по пени на транспортный налог, однако задолженность налогоплательщиком не погашена.

На отрицательное сальдо ФИО1 начислены пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 692 руб. 21 коп.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по пени НДФЛ за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87 руб. 84 коп., а также задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 3870,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,46 руб., за 2018 год на сумму 3870,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,85 руб., за 2019 год на сумму 3870,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 522,91 руб., за 2020 год на сумму 3870,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,47 руб.

Также на отрицательное сальдо начислены пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 692 руб. 21 коп.

Просят суд взыскать с ответчика задолженность по указанным пеням в испрашиваемом размере.

Административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При этом обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ возлагаются на самого налогоплательщика.

В соответствии пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

Прощение долга, согласно пункту 1 статьи 415 ГК РФ, подразумевает освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей.

С учетом вышеизложенного датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.

В случае, если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.

Таким образом, при списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

Из материалов дел следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения стоит на налоговом учета как плательщик налогов.

В 2019 году был начислен налог по НДФЛ в сумме 650 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок налога ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате данного налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с несвоевременной уплатой налога НДФЛ за 2019 год на сумму 650 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 87 руб. 84 коп.

Также как установлено судом, ФИО1 в период времени с 2017 года являлась плательщиком транспортного налога.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по транспортному налогу начислены пени:

-за 2017 год на сумму 3870,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,46 руб.,

-за 2018 год на сумму 3870,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,85 руб.,

- за 2019 год на сумму 3870,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 522,91 руб.,

- за 2020 год на сумму 3870,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 29,47 руб.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, которое до настоящего времени не погашено.

В связи с чем, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени ЕНС в размере 2 692 руб.21 коп. из расчета:

4519.12 руб.* 204 дня*7,5% / 300 = 230.48 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

4519.12 руб.* 22 дня*8,5%/300 = 28.17 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

4519.12 руб.* 34 дня* 12% / 300 = 61.46 руб. (периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

4519.12 руб.* 42 дня*13%/300 = 82.25 руб. (периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

4519.12 руб.* 33 дня* 15% / 300 = 74.57 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

8389.12 руб.* 16 дней* 15% / 300 = 67.11 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

8389.12 руб.* 84 дня* 16% / 300 = 375.83 руб. (периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

62370.0 руб.* 13 дней*21%/300 = 567.57 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

57370.0 руб.* 30 дней*21% / 300 = 1204.77 руб. (периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Транспортный налог за 2017 год просужен судебным приказом №а-2443/2019 от ДД.ММ.ГГГГ выдан Судебным участком № 1 <адрес> Засвияжского судебного района г. Ульяновска (задолженность по налогу уплачена ДД.ММ.ГГГГ)

Транспортный налог за 2018 год просужен судебным приказом №а-1901/2020 от ДД.ММ.ГГГГ выдан Судебным участком № 1 <адрес> Засвияжского судебного района г. Ульяновска (задолженность по налогу уплачена ДД.ММ.ГГГГ)

В сумму 4519.12 руб. входит транспортный налог с физических лиц за 2019 год 3869,12 руб., налог на доходы физических лиц за 2019 год 650,00 руб.

В сумму 8389.12 руб. входит транспортный налог с физических лиц за 2019 год 3869,12 руб., за 2022 год 3870,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2019 год 650,00 руб.

В сумму 62370.00 руб. входит с учетом произведенных оплат ДД.ММ.ГГГГ задолженности транспортного налога за 2019,2022 г. и НДФЛ за 2019 год в сумме 8400,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ производиться начисление транспортного налога по сроку уплаты за 2023 год, и НДФ за 2023 год, транспортный налог с физических лиц за 2023 год 3870,00 руб., НДФЛ за 2023 год 58500,00 руб.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Налоговым органом выставлено(ы) требование(я) от 12.07.2023 № об уплате налога должнику было направлено в личный кабинет, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

В случае изменения суммы задолженности направления дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ранее выданный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом изложенного и руководствуясь нормами права, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС России по Ульяновской области подано в установленный законом срок.

Несмотря на то, что в силу названых норм на истце лежит обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 3870,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,46 руб., за 2018 год на сумму 3870,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,85 руб., каких – либо доказательств обоснованности взыскания пени года налоговым органом не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований налогового органа и взыскании с ответчика испрашиваемой задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность по пени НДФЛ за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87 руб. 84 коп., задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 3870,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 522,91 руб., за 2020 год на сумму 3870,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,47 руб., пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 692 руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении требований в большем размере отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Ульяновского областного суда через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Зубрилина

Мотивированное решение суда изготовлено 06.06.2025