Дело № 2а-2047/2023

УИД-16RS0042-03-2022-014081-40

Решение

именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года город Набережные Челны РТ

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хасимова Л.З.,

при секретаре судебного заседания Мингалимовой Г.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее- административный ответчик) о взыскании недоимки, указав в обоснование, что согласно сведениям, предоставленными из Росреестра, ФИО1, имеет в собственности недвижимое имущество: .... На основании главы 32 НК РФ ФИО1 был начислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 80 рублей 00 копеек, налог за 2020 год в размере 80 рублей 00 копеек со сроком оплаты, установленным налоговым законодательством РФ. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в установленные сроки были начислены пени в сумме 0 рублей 07 копеек за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, пени за 2020 год в размере 0 рублей 14 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021.

Согласно сведениям, представленным из ГИБДД, ФИО1 имеет в собственности транспортное средство: ..., VIN:..., год выпуска 2011, дата регистрации права 16.10.2018. На основании главы 28 НК РФ и Закона РТ «О транспортном налоге» от 29.11.2002 №24-ЗРТ ФИО1 был начислен к уплате транспортный налог: за 2020 год в сумме 55050 рублей 00 копеек, со сроком оплаты, установленным налоговым законодательством РФ. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату транспортного налога за 2020 год в установленные сроки ФИО1 были начислены пени в сумме 96 рублей 34 копейки за период с 02.12.2021 по 08.12.2021.

Согласно сведениям, предоставленным из отдела Росреестра, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ..., ... дата регистрации права 07.03.2018, земельный участок, расположенный по адресу: Республика Татарстан, Тукаевский муниципальный район, Малошильнинское сельское поселение, <...>, дата регистрации права 26.01.2018. На основании главы 31 НК РФ ФИО1 был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 216 рублей 00 копеек, налог за 2019 год в размере 246 рублей 00 копеек, налог за 2020 год в размере 271 рубль 00 копеек, со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ. В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 за неуплату (несвоевременную уплату) в установленные законом сроки земельного налога за 2018 год были начислены пени в сумме 1 рубль 11 копеек за период с 03.12.2019 по 26.12.2019, пени за 2018 год в размере 2 рубля 15 копеек за период с 27.12.2019 по 12.02.2020, пени за 2019 год в размере 0 рублей 21 копейка за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, пени за 2020 год в размере 0 рублей 47 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021.

ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» были направлены требования от 27.12.2019 №85598, от 13.02.2020 №27846, от 08.12.2020 №137921, от 09.12.2021 №86967 об уплате налогов и пени. Требования в установленные законом сроки исполнены не были. В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 15.06.2022 мировым судьей судебного участка № 15 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 01.07.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. В связи с чем, ИФНС просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 80 рублей, налог за 2020 год в размере 80 рублей, пени по налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 в размере 07 копеек, пени по налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 14 копеек; недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 55050 рублей, пени по налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 96 рублей 34 копеек, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 216 рублей, налог за 2019 год в размере 246 рублей, налог за 2020 год в размере 271 рубля, пени по налогу за 2018 год в размере 1 рубля 11 копеек за период с 03.12.2019 по 26.12.2019, пени по налогу за 2018 год в размере 2 рублей 15 копеек за период с 27.12.2019 по 12.02.2020, пени по налогу за 2019 год в размере 21 копейки за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, пени по налогу за 2020 год в размере 47 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021, а всего взыскать 56043 рубля 49 копеек.

Представитель административного истца - Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи..

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки, согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Установлено, что ФИО1, имеет в собственности недвижимое имущество: ... (л.д.23).

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 58976744 от 01.08.2019, с расчетом подлежащих уплате налогов за 2018 год в срок до 02.12.2019, № 39790852 от 03.08.2020, с расчетом подлежащих уплате налогов за 2019 год в срок, установленный налоговым законодательством; №36299654 от 01.09.2021, с расчетом подлежащих уплате налогов за 2020 год в срок до 01.12.2021 (л.д.5,10,13).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в указанные сроки, налоговый орган направил налогоплательщику требования по уплате налогов и пени: №85598 по состоянию на 27.12.2019, №27846 по состоянию на 13.02.2020, №137921 по состоянию на 08.12.2020, №86967 по состоянию на 09.12.2021. Срок исполнения требований установлен до 28.01.2020, 19.03.2020, 12.01.2021, 11.01.2022 соответственно(л.д.6,8,11,14-15).

В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате недоимки, 08.06.2022 ИФНС обратилась к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа. 15.06.2022 мировым судьей судебного участка №15 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 01.07.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения.

Так в представленном возражении на судебный приказ ФИО1 указывает, что не согласна с суммой взыскания (л.д.25 дело №2а-152/15/2022).

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (26.12.2022) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу налоговым органом не пропущен.

Согласно предоставленным данным «КРСБ базы АИС налог-3» по состоянию на 09.02.2023 задолженность ФИО1 не изменилась и составляет 56043 рубля 49 копеек.

Каких-либо доказательств уплаты задолженности в спорный период административный ответчик не представила. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Таким образом, оценив в совокупности все исследованные по делу доказательства, суд считает исковые требования о взыскании недоимки подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет муниципального образования город Набережные Челны взыскивается государственная пошлина, от уплаты которой административный истец по закону был освобожден при предъявлении иска в суд.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с Дриневской Г,К., ... года рождения, уроженки ... ..., ИНН ..., проживающей по адресу: ... доход государства недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 80 рублей, налог за 2020 год в размере 80 рублей, пени по налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 в размере 07 копеек, пени по налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 14 копеек; недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 55050 рублей, пени по налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 96 рублей 34 копеек, недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 216 рублей, налог за 2019 год в размере 246 рублей, налог за 2020 год в размере 271 рубля, пени по налогу за 2018 год в размере 1 рубля 11 копеек за период с 03.12.2019 по 26.12.2019, пени по налогу за 2018 год в размере 2 рублей 15 копеек за период с 27.12.2019 по 12.02.2020, пени по налогу за 2019 год в размере 21 копейки за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, пени по налогу за 2020 год в размере 47 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021, а всего взыскать 56043 рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 1881 рублей 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Хасимов Л.З.