Дело № 2а-472/2025
УИД 50RS0001-01-2024-012788-39
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 января 2025 года г. Балашиха Московской области
Балашихинский городской суд Московской области в составе
председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,
при секретаре Трубаевой Н.Т.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Балашихе Московской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022г в размере 2435 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022г в размере 9568 руб., по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г в сумме 45842 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (УСН) за 2023г в размере 23885 руб., пени по неуплаченным страховым взносам за период с 17.10.2023г по 10.04.2024г в размере 3550,89 руб.
В обоснование требований административный истец ссылается на то, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.09.2022г по 30.03.2024г и применял упрощенную систему налогообложения, размер налога к уплате по УСН за 2023г составил 23885 руб., который ответчиком не был уплачен в установленный срок. Также у ответчика имеется задолженность по внесению страховых взносов на ОМС и ОПС за 2022,2023гг.
Представитель административного истца в судебное заседание явился, исковые требования поддержал.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен, возражений по иску не представил.
Изучив материалы дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
В силу части 1 статьи 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Согласно сведений с сайта nalog.ru, ФИО2 с 21.09.2022г по 30.03.2024г осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, применял упрощенную систему налогообложения.
Как следует из пунктов 1 и 2 статьи 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).
Исходя из пунктов 1, 2 статьи 346.14 НК РФ, объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 названной статьи.
Пунктом 2 статьи 346.18 НК РФ установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Материалами дела подтверждается, что размер налога к уплате по УСН за 2023г у административного ответчика составил 23885 руб. Доказательств отсутствия данной заложенности либо иного ее размера административным ответчиком не представлено.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункта 3 статьи 8 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Положениями статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года определены в сумме 8 766 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определены в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.
В силу п.п.1 п.1.2 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в том числе индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Судом установлено, что за 2022г ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2435 руб., а также пенсионное страхование в размере 9568 руб., за 2023г страховые взносы исчислены в соответствии п.п.1 п.1.2 ст.430 НК РФ в размере 45842 руб.
На основании ст. ст. 69,70 НК РФ административному ответчику выставлено требование N 2553 по состоянию на 17.06.2023г, сроком исполнения до 10.08.2023г, которое направлено должнику почтовой связью, и возвращено в адрес налогового органа за истечением срока хранения.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее - ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).
Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее - сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
На дату обращения с административным иском в суд задолженность подлежащая взысканию с ФИО2 составила 85280 руб. 89 коп. При этом, начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете. В добровольном порядке указанная сумма недоимки не погашена.
В период с 08.01.2023г по 07.10.2024г, суммы перечисленных административным ответчиком денежных средств в качестве единого налогового платежа учтены налоговым органом в определенном п.8 ст.45 НК РФ порядке, в счет уплаты транспортного налога за 2017г, 2017-2018 гг, 2018-2020гг, 2020г; земельного налога за 2017-2018гг, 2018г, 2019г; налога на имущество физических лиц за 2019г.
При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 НК РФ, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).
Проверив расчет пени по страховым взносам за период за период с 17.10.2023г по 10.04.2024г в размере 3550,89 руб., суд находит его обоснованным, указанный расчет ФИО2 не оспорен, контррасчет не представлен.
Поскольку ФИО2 сумма задолженности по уплате недоимки по страховым взносам и пени, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (УСН), в заявленном размере не оплачена, бесспорных доказательств обратного не представлено, суд полагает необходимым взыскать с ответчика задолженность в указанном в административном иске размере и удовлетворить исковые требования ИФНС России по г.Балашихе Мо.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В виду того, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что с административного ответчика также подлежат взысканию судебные расходы по оплате госпошлины в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области (ИНН <***>) недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022г в размере 2435 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022г в размере 9568 руб., по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г в сумме 45842 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (УСН) за 2023г в размере 23885 руб., пени по неуплаченным страховым взносам за период с 17.10.2023г по 10.04.2024г в размере 3550,89 руб., а всего 85280 (Восемьдесят пять тысяч двести восемьдесят) руб. 89 коп.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Балашихинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.В. Локтионова
Решение принято в окончательной форме 31.01.2025 года
Судья