Дело №2а-477/2025

УИД 75RS0031-01-2025-000851-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года п. Ясногорск

Судья Оловяннинского районного суда Забайкальского края В.Г. Павлычева, рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю является плательщиком земельного налога ФИО1. В установленный срок обязанность по уплате налога за 2021 год административным ответчиком не исполнена. Кроме того, в связи с нарушением сроков оплаты налогов, страховых взносов начислены пени. За нарушение сроков предоставления налоговой декларации проведена камерная налоговая проверка, в действиях налогоплательщика установлены нарушения и в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ административный ответчик привлечен к ответственности за нарушение налогового правонарушения. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1. задолженность по земельному налогу в размере 15 625,44 руб., пени установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с пунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 51 902,80 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 500 руб...

Представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю, извещенное надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, для рассмотрения не явилось, направило ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, для рассмотрения также не явился, о причинах своей неявки суду не сообщил, каких-либо ходатайство в суд не представил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявивишхся лиц.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного производства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредствам перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате, в том числе, страховых взносов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направление налоговым органом налогоплательщику требований об уплате задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит в качестве налогоплательщика в УФНС, поскольку имеет в собственности

земельный участок по адресу 674500, <...> Оловяннинского района Забайкальского края, кадастровый номер 75:14:240117:14, площадью 1690 кв.м., дата регистрации права 16.08.2011г.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 29.12.2012 по 31.12.2019 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и признавался плательщиком страховых взносов.

Таким образом, с 01.01.2020 г. ФИО1 перестал быть индивидуальным предпринимателем, и стал физическим лицом обязанным производить оплату по страховым взносам.

Административным истцом ФИО1 был начислен земельный налог за 2021 г. за земельный участок по адресу 674500, <...> Оловяннинского района Забайкальского края, кадастровый номер 75:14:240117:14, площадью 1690 кв.м., в размере 20 859 руб..

В связи с тем, что земельный налог в установленный законодательством срок уплачен не был, имеется задолженность по земельному налогу в размере 15 625,44 руб.

Кроме того, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 29.12.2012 по 31.12.2019 г.. Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000, в фиксированном размере: 23 400 руб. за расчетный период 2017г., 26 545 руб. за расчетный период 2018г., 29 354 руб. за расчетный период 2019г., 32 448 руб. за расчетный период 2020г., в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 г., 34 445 руб. за расчетный период 2022г., 36 723 за расчетный период 2023г.; 2. ФИО2 взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017г., 5 840 руб. за расчетный период 2018г., 6 884 руб. за расчетный период 2019г. и 8 426 руб. за расчетный период 2020 г., 8 426 руб. за расчетный период 2021г., 8 766 руб. за расчетный период 20223г., 9119 руб. за расчетный период 2023г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административным истцом начислены пени в связи с неоплатой страховых взносов в установленный законодательством на сумму недоимки.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность 31.12.2019г. и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пп.1 п.1 ст. 227 НК РФ исчисляет и уплачивает налог на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности.

По правилам пункта 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе, проводить налоговые проверки в порядке, установленном данным Кодексом; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

При этом согласно пункту 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных упомянутым Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со статьей 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) законодательства о налогах и сборах.

На основании п.3 ст. 229 НК РФ, указанной в статье 227 НК РФ, при прекращении деятельности налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 обязан представить не позднее 15.01.2020. Фактически налоговая декларация представлена 11.03.2020, т.е. с нарушением установленного срока предоставления данной декларации.

По результатам проведения камерной налоговой проверки, в результате вышеуказанных нарушений, в действиях налогоплательщика установлены нарушения, ответственность за которые предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. В связи с чем, решением №1032 от 20.08.2020г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 был привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. и решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу.

В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ с 01.01.2023г.

Согласно расчету сумм пени, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 01.01.2023 по 15.10.2023 были начислены пени в размере 11 872,15 руб.. Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени 01.01.2023 составило 256 4885, руб., в том числе: земельный налог с физических лиц в общей сумме 155 632 руб., в том числе за 2015г. в размере 28 373 руб., за 2016 в размере 32 341 руб., за 2017 в размере 32 341 руб., за 2018г. в размере 20 859 руб., за 2020 в размере 20 859 руб., за 2021г. в размере 20 859 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 7 884 руб., в том числе: за 2015 в размере 1 544 руб., за 2016 в размере 1 979 руб., за 2017 в размере 2 098 руб., за 2018 в размере 2 263 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование фиксированном размере в общей сумме 16 842,90 руб., в том числе: за 2017 в размере 4 11890 руб. 9остаток задолженности из начисленных 4 590 руб.), за 2018 в размере 5 840 руб., за 2019 в размере 6 884 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в общей сумме 76 129,72 руб., в том числе за 2017 в размере 20 230,72 руб. (остаток задолженности из начисленных 23 400 руб.), за 2018 в размере 26 545 руб., за 2019 в размере 29 354 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 1,0 процент суммы дохода, превышающего 300 000руб.: за 2020 в размере 1 614,96 руб., за 2021 в размере 600 руб..

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 в связи с невыполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов (за налоговые периоды начислены пени:

Согласно расчету представленным административным истцом, сумма пени в размере 40 030,65 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислена по 31.12.2022г.). Так в расчет включены начисленные пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 986,11 руб. ( за 2015 в размере 193,14 руб., за 2016 – 247,52 руб., 2017-262,40 руб., 2018-283,05 руб.); пени по земельному налогу с физических лиц в общей сумме 15 741,24 руб. (2015-3548,75 руб., 2016-4 045,04 руб., 2017 – 4 045,04 руб., 2018-2 608,92 руб., 2020 – 1 337,05 руб., 2021 – 156,44 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в общей сумме 19 157,01 руб. (2017 – 6 355,66 руб., 2018- 7 278,63 руб., 2019- 5 522,72 руб.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в общей сумме 4 146,29 руб. (2017 – 1 249,76 руб., 2018-1 601,35 руб., 2019-1295,18 руб.).

Таким образом, подлежит взысканию начисленная по 31.12.2022 пеня в размере 40 030,65 руб. по 31.12.2022г.. и пеня в размере 11 872,15 руб. начисленная на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023г. по 15.10.2023, итоговая сумма пени составляет 51 902,80 руб..

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела также следует, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование об уплате налога, штрафа и пени, которое административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнено не было. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением обязанности налогоплательщиком в добровольном порядке по уплате задолженности, ИФНС обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

10.11.2023 мировым судьей судебного участка № 50 Оловяннинского судебного районного Забайкальского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, штрафа, пени.

21.03.2025 судебный приказ по заявлению ответчика отменен, при этом задолженность на дату рассмотрении настоящего дела не погашена.

Сроки на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и на обращение в суд с административным иском соблюдены.

Принимая во внимание, что представленный административным истцом расчет ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, нахожу заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «Оловяннинский район» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю: задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 15 625,44 руб.; налоговую задолженность по пене, установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с пунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 51 902,80 руб., по штрафу за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 500 руб..

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № государственную пошлину в бюджет муниципального района «Оловяннинский район» в размере 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Забайкальский краевой суд через Оловяннинский районный суд Забайкальского края.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Судья В.Г. Павлычева

Мотивированное решение изготовлено 03.10.2025 года