Решение по делу № 2А-2343/2022 от 08.12.2022 | Абинский районный суд (Краснодарский край)

Дело 2А-2343/2022

УИД 23 RS 0001-01-2022-003429-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 декабря 2022 года г.Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сурмач Н.А.,

при секретаре Аджиевой Л.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика недоимки по:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 121350 руб., штраф в размере 6067,5 руб.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 4550,75 руб.

на общую сумму 131968,25 рублей.

Свои требования мотивировали тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги самостоятельно. С 16.07.2021 по 15.10.2021 Инспекций на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах и сделках, об их владельцах, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, ИНН № по факту продажи ею в 2020 году следующих объектов недвижимости:

ФИО1 в силу положений пункта I статьи 207 Кодекса является плательщиком НДФЛ по доходу, полученному в 2020 году от продажи ДД.ММ.ГГГГ квартиры (КН : №) и земельного объекта (КН: №), расположенных по адресу 353900, <адрес>, 54.

Проверкой установлено, что доход ФИО1 от продажи 29.06.2020 квартиры и земельного объекта, расположенных по адресу 353900, <адрес>, 54, находившихся в собственности менее пяти лет, 1 933 464.98 руб. (дата регистрации права: 12.01.2016 г.). Исходя из имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса в размере 1 000 000 руб., налогооблагаемая база по НДФЛ составляет 933 464.98 рублей (1 933 464.98 - 1 000 000 руб.) Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила 121 350 рублей (933 464.98 * 13%). Таким образом, в нарушение пунктов 1 и 3 статьи 210, пункта 1 статьи 225 Кодекса ФИО1 не исчислила за 2020 год сумму НДФЛ в размере 121 350 руб. Направлялось требование № от 25.08.2021 г., пояснения не представлены. По результатам рассмотрения акта налоговой проверки от 29.10.2021 № и материалов камеральной налоговой проверки Инспекцией в отношении Ответчика принято решение от 22.04.2022 № 1627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1, ИНН № предъявлено к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 121350,00 руб., штрафных санкций по пункту 1 статьи 119 Кодекса - 4550,75 руб., по пункту 1 статьи 122 Кодекса - 6067,50 рублей, указанное решение Ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу 07.07.2022 (отправка по почте 30.05.2022 + 6 рабочих дней вручение + 1 месяц на апелляционное обжалование). В установленные сроки, ФИО1, ИНН № доначисленную по решению налогового органа от 22.04.2022 сумму НДФЛ за 2020 год и штрафные санкции в добровольном порядке не оплатила. В связи с чем, Инспекцией, в соответствии с НК РФ проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых в отношении Ответчика выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.07.2022 №, в которых сообщалось о наличии у ФИО1 недоимки по НДФЛ по видам платежа « налог « и «штраф». Срок добровольного исполнения требования - до 02.09.2022. Ответчиком требования Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнено. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов в полном объеме не произведено. В пределах указанного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края с заявлением от 05.09.2022 года № 12168 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ (по видам платежа «налог» и «штраф»). Мировым судьей судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 12.09.2022 года о взыскании с Ответчика задолженности (по видам платежа «налог» и «пени»). Определением мирового судьи от 22.09.2022 года по делу № 2а-3067/2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями. В настоящее время сумма задолженности Ответчика по первоначально заявленным требованиям Инспекции не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности - ФИО1. По состоянию на 25.10.2022 общая сумма задолженности по налогам составляет на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ – 6 067, 50 руб. Штрафы за налоговые правонарушения -4 550, 75 руб. На общую сумму 131968,25 руб., в связи с чем инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства уведомлена надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физическиелица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227,227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из положений статьи 208 Кодекса, к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению НДФЛ относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании пункта 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса в редакции до 01.01.2016).

Если условия, установленные пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса и пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса, не выполняются, то доход от продажи объекта недвижимого имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса налоговая база по доходам, в частности, от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.

Согласно пункту 1.2 статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

С 16.07.2021 по 15.10.2021 Инспекций на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах и сделках, об их владельцах, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, ИНН № по факту продажи ею в 2020 году следующих объектов недвижимости:

ФИО1 в силу положений пункта 1 статьи 207 Кодекса является плательщиком НДФЛ по доходу, полученному в 2020 году от продажи 29.06.2020 квартиры (КН :№) и земельного объекта (КН: №:52), расположенных по адресу 353900, <адрес>, 54.

Проверкой установлено, что доход ФИО2 от продажи 29.06.2020 квартиры и земельного объекта, расположенных по адресу 353900, <адрес>, 54, находившихся в собственности менее пяти лет, 1 933 464.98 руб. (дата регистрации права: 12.01.2016 г.). Исходя из имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса в размере 1 000 000 руб., налогооблагаемая база по НДФЛ составляет 933 464.98 рублей (1 933 464,98 - 1 000 000 руб.)

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила 121 350 рублей (933 464.98 * 13%).

Таким образом, в нарушение пунктов 1 и 3 статьи 210, пункта 1 статьи 225 Кодекса ФИО1 не исчислила за 2020 год сумму НДФЛ в размере 121 350 руб. Направлялось требование № от 25.08.2021 г., пояснения не представлены.

По результатам рассмотрения акта налоговой проверки от 29.10.2021 № и материалов камеральной налоговой проверки Инспекцией в отношении Ответчика принято решение от 22.04.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 предъявлено к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 121350,00 руб., штрафных санкций по пункту 1 статьи 119 Кодекса - 4550,75 руб., по пункту 1 статьи 122 Кодекса - 6067,50 рублей, указанное решение Ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу 07.07.2022 (отправка по почте 30.05.2022+ 6 рабочих дней вручение + 1 месяц на апелляционное обжалование).

Статьёй 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено: «Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги». Эта норма носит безусловно обязательный характер.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафу является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст.69 Налогового кодекса РФ

В установленные сроки, ФИО1, ИНН № доначисленную по решению налогового органа от 22.04.2022 сумму НДФЛ за 2020 год и штрафные санкции в добровольном порядке не оплатила.

В связи с чем, Инспекцией, в соответствии с НК РФ проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых в отношении Ответчика выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.07.2022 №, в которых сообщалось о наличии у ФИО1 недоимки по НДФЛ по видам платежа « налог « и «штраф». Срок добровольного исполнения требования - до 02.09.2022, почтовый реестр прилагается.

Ответчиком требования Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнено. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов в полном объеме не произведено.

Согласно положениям п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пределах указанного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края с заявлением от 05.09.2022 года № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ (по видам платежа «налог» и «штраф»).

Мировым судьей судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 12.09.2022 года о взыскании с Ответчика задолженности (по видам платежа «налог» и «пени»).

Определением мирового судьи от 22.09.2022 года по делу №а-3067/2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время сумма задолженности Ответчика по первоначально заявленным требованиям Инспекции не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности – ФИО1, ИНН №

Судом установлено, что по состоянию на 25.10.2022 общая сумма задолженности ФИО1 по налогам составляет на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ – 6 067, 50 руб. Штрафы за налоговые правонарушения -4 550, 75 руб. На общую сумму 131968,25 руб..

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой административный истец освобожден при подаче иска составила 400 руб.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю недоимки по:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 121350 руб., штраф в размере 6067,5 руб.

На общую сумму 131968,25 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий

Судья: Н.А. Сурмач