УИД 75RS0013-01-2022-002925-11
Дело № 2а-67/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п.Карымское 25 января 2023 года
Карымский районный суд Забайкальского края в составе:
председательствующего - судьи Осиповой О.В.,
при секретаре судебного заседания Шульгиной Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц, задолженности по уплате земельного налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в Карымский районный суд Забайкальского края с названными административными требованиями, в обоснование указывая обстоятельства того, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая, в нарушение п.1 ст.23 НК РФ не уплатила в установленные сроки законом налоги. Налоговым органом по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет имуществом, отраженным в налоговом уведомлении от 04.04.2015 года. УФНС по Забайкальскому краю были исчислены: налог на имущество за период 2014 год. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 04.04.2015 года в связи с неисполнением которого в установленный срок уплаты сформировано и направлено налогоплательщику по почте требование об уплате налога от 28.08.2016 года установленным сроком для добровольного исполнения. Налог не уплачен. В связи чс тем, что в установленный НК РФ срок налогоплательщиком налог на имущество уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за период просрочки уплаты с 01.12.2015 по 26.06.2020 в сумме 33 рубля 08 копеек, остаток задолженности составил 8 рублей 58 копеек. Налогоплательщиком требование не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 217 рублей 86 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: пени за нарушение сроков уплаты налога за 2014 год в размере 8 рублей 58 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 года в размере 167 рублей, пени за нарушение сроков уплаты налога в размере 42 рубля 28 копеек. (л.д.3-4).
Административный истец УФНС по Забайкальскому краю в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом. Однако корреспонденция направленная на имя ФИО1 была возвращена в адрес суда без вручения с отметкой «Истек срок хранения».
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности, обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45), в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Истцом заявлено и не оспорено ответчиком, что также следует из представленной истцом картотек «Росреестр-Земля», «Росреестр-Имущество», что ФИО1 в спорный период имела в собственности объекты недвижимости: жилое помещение, земельный участок расположенные по адресу: <адрес>.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, УФНС по Забайкальскому краю в адрес налогоплательщика было направлено:
- налоговое уведомление № 70391144 от 21.09.2017 об уплате налога на имущество за 2014-2016 года в размере 225 руб., со сроком уплаты до 01.12.2017 (л.д.18), которое направлено в адрес ответчика заказным письмом 28.09.2017 (л.д.19);
- требование № 13674 по состоянию 23.11.2018 об уплате земельного налога на имущество физических лиц в размере 495 рублей и пени в размере 43 рубля 76 копеек, со сроком уплаты до 10.01.2019 (л.д.20), сведений о направлении требования в адрес ответчика истцом суду не представлено;
- налоговое уведомление № 845956 от 04.04.2015 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 90 рублей, со сроком уплаты до 01.10.2015 (л.д.10), сведений о направлении уведомления в адрес ответчика истцом суду не представлено,
- требование № 101733 по состоянию на 27.06.2020 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 34 рубля 56 копеек, со сроком уплаты до 18.11.2020 (л.д.12), сведений о направлении требования в адрес ответчика истцом суду не представлено.
Требования ИФНС России № 2 по г. Чите по Забайкальскому краю административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения УФНС России по Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов в размере 217 рублей 86 копеек. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 30 Карымского судебного района Забайкальского края судебный приказ № 2а-2983/2022 от 26.08.2022 г. о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, определением мирового судьи от 02.11.2022 отменен по заявлению должника (л.д.8).
В районный суд с данными требованиями, истец обратился 27.12.2022 года.
Исходя из исковых требований размер спорной задолженности по налогам и пени 217 рублей 86 копеек не погашен ответчиком.
Срок обращения истца в суд с данными требованиями не пропущен, ввиду следующего.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).
По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Задолженности по рассматриваемым требованиям об уплате налогов и пени по требованиям: № 13674 по состоянию на 23.11.2018 г. об уплате земельного налога с физических лиц и пени, всего на сумму 541 рубль 79 копеек, со сроком уплаты до 10.01.2019 г.; № 101733 по состоянию на 27.06.2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц и пени, на сумму 133 рубля 14 копеек, со сроком уплаты до 18.11.2020 г., то есть каждое требование на общую сумму, не превышающую 3 000 руб., соответственно, в рамках п.2 ст. 48 НК РФ, срок на обращение к мировому судье за судебным приказом установлен в период: требование № 13674 от 23.11.2018 г. и № 101733 от 27.06.2020 г. (с даты истечения срока исполнения требования + 3 года 06 месяцев), в пределах которого (06.07.2022 г.) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, отмененного определением судьи 02.11.2022 г., в районный суд с исковым заявлением истец обратился 27.12.2022 г. (л.д. 3), то есть в установленные сроки, согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
С учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильности исчисления размера налога, соблюдения сроков на судебное обращение, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки и пени по налогу за спорный период, поскольку ответчик, являясь плательщиком налогов, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнил, направленные в ее адрес требования об уплате налога и других обязательных платежей в установленные сроки в полном объеме так же не выполнила.
Исковые требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме. Каких-либо возражений ответчиком суду не представлено.
Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, то с учетом положения ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность в сумме 217 рублей 86 копеек, из которых:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: пени за нарушение сроков уплаты налога за 2014 год в размере 8 рублей 58 копеек (УИН 18207536200022627676);
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 год в размере 167 рублей (УИН 18207524200009010368);
- пени за нарушение сроков уплаты налога в размере 42 рубля 28 копеек (УИН 18207524200009010376).
Взыскать с ФИО1 ФИО7 в пользу бюджета муниципального района «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в Забайкальский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Карымский районный суд Забайкальского края.
Судья О.В. Осипова
Резолютивная часть решения оглашена ДД.ММ.ГГГГ.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.