Дело 2а-898/2025

27RS0004-01-2024-010571-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 18 марта 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Судник К.Е.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 27 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 27 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 27 руб., пени в общей сумме 13167,70, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 272,62 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 в период с 25.07.2008 по 19.04.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В период ведения предпринимательской деятельности она нарушила срок подачи декларации по ЕНВД за 12 месяцев 2018 г., которую она фактически представила 28.03.2018 года. В связи с чем была привлечена к штрафу за совершение налогового правонарушения в размере 500 руб.. В отношении указанной задолженности по штрафу в адрес ФИО2 направлено требование от 07.02.2019 №61977. С учетом частичного погашения указанной задолженности по штрафу, осталась задолженность в размере 272,62 руб., которая включена в состав совокупной обязанности, учтена на ЕНС. Кроме того, ФИО2 в 2020 - 2022 годах являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> площадью 800 кв.м., тем самым обязана оплачивать земельный налог, сумма которого за 2020 г. составила 27 руб., за 2021 г. – 27 руб., за 2022 г. – 27 руб. Задолженность по земельному налогу за 2020-2022 годы своевременно не уплачена. В связи с нарушением ФИО2 сроков уплаты налогов, страховых взносов, штрафов, на сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени в размере 13167,70 руб.. ФИО2 направлено требование об уплате задолженности и пени № 48629 от 07.07.2023, которое последней не исполнено. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 31.01.2024, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 29.05.2024. Однако задолженность по указанным налогам, штрафу и пени ФИО2 до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о времени и месте его проведения извещена судом надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующий на основании доверенности, исковые требования признал в части задолженности по земельному налогу. В остальной части требований просил отказать, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 Налогового кодека РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (в редакции закона, действовавшей до 23.11.2020 – 3000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2020, 2021, 2022 годах принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> площадью 800 кв.м,, в связи с чем она является плательщиком земельного налога, сумма которого составила за 2020 год – 27 руб., за 2021 год – 27 руб., за 2022 год – 27 руб..

19.07.2023 в адрес ФИО2 сформировано налоговое уведомление № 68337771 об уплате земельного налога за 2020 -2022 годы, который подлежал уплате не позднее 01.12.2023.

Сумма земельного налога за 2020-2023 годы ФИО2 в срок, установленный законом и указанный в налоговом уведомлении, не оплачена.

ФИО2 направлено требование № 48629 об уплате имеющейся по состоянию на 07.07.2023 задолженности по налогам, страховым взносам, пени. Срок исполнения указанного требования 28.11.2023.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование №48629 от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023, на основании которого УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № 23699 от 08.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2.

24.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №15 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска 31.01.2024 выдан судебный приказ №2а-509/2024-15 на взыскание задолженности с ФИО2 по налогам, пени.

29.05.2024 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

29.11.2024 УФНС России по Хабаровскому краю направило в Индустриальный районный суд г.Хабаровска настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2020-2022 годы, штрафа, пени.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены достоверные, допустимые и в своей совокупности достаточные доказательства погашения ФИО2 заявленной задолженности по земельному налогу за 2020-2022 годы.

При этом представителем ответчика в ходе судебного заседания не оспаривался факт наличия долга по земельному налогу за 2020-2022 годы. В указанной части ответчик ФИО2 с исковыми требованиями согласилась.

Учитывая, что у ФИО2, которая являлась собственником земельного участка, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать земельный налог за 2020-2022 годы, не позднее даты отчетного периода, данная обязанность ею в добровольном порядке исполнена не была, на едином налоговом счета отсутствовала сумма денежных средств для удовлетворения всех требований, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.

С учетом установленного законом срока уплаты земельного налога за 2020-2022 годы – до 01.12.2023, срок для обращения в суд для взыскания недоимки по земельному налогу за 2020-2022 годы и на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (24.01.2024) не пропущен. Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 27 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 27 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 27 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по штрафу на ЕНВД за 2018 год в размере 272,62 руб., а также пени в размере 13167,70 руб. ввиду следующего.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период с 25.07.2008 по 19.04.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В период ведения предпринимательской деятельности она нарушила срок подачи декларации по ЕНВД за 12 месяцев 2018 г., которую она фактически представила 28.03.2018 года. По результатам камеральной проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации в отношении ФИО2 вынесено решение от 06.12.2018 № 4970 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому последняя привлечена к штрафу за совершение налогового правонарушения в размере 500 руб..

В адрес ФИО2 направлено требование от 07.02.2019 №61977 об уплате задолженности по штрафу на ЕНВД за 2018 год в размере 500 руб. со сроком исполнения до 12.07.2019 года.

Задолженность по названному штрафу осталась частично не погашенной на сумму 272,62 руб.

Исходя из того, что требование об уплате штрафа на ЕНВД за 2018 год содержало срок исполнения до 12.07.2019, при этом сумма данного требования не превышала 3000 руб., то срок на обращение в суд составлял 3 года и 6 месяцев со дня, установленного для его исполнения, и истекал 12.01.2023, тем самым на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом пропущен.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО2 штрафа на ЕНВД за 2018 год в размере 272,62 руб. удовлетворению не подлежит ввиду пропуска срока на обращение в суд.

Довод представителя административного истца о том, что требованием от 07.07.2023 № 48629 отменено требование от 07.02.2019 №61977 и для взыскания штрафа применяется срок, установленный в требовании от 07.07.2023, является несостоятельным, поскольку на момент формирования требования от 07.07.2023 срок для обращения в суд по требованию от 07.02.2019 истек, и не может быть восстановлен путем формирования требования от 07.07.2023. На момент формирования требования от 07.07.2023 налоговым органом утрачена возможность для взыскания недоимки по штрафу на ЕНВД за 2018 год.

При разрешении требований о взыскании пени суд исходит из следующего.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено и следует из дополнительных пояснений административного истца, что пени в размере 13167,70 руб. начислены на страховые взносы на ОПС за 2017г., 2018 г., страховые взносы на ОМС за 2017г., 2018 г..

При этом решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 29.01.2025, вступившим в законную силу 12.03.2025, отказано в удовлетворении административного иска УФНС России по Хабаровскому краю о взыскании с ФИО2 страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018 год в связи с пропуском на обращения в суд.

Из представленного истцом расчета пени (л.д. 60) следует, что страховые взносы на ОМС и ОПС за 2017 год взыскивались с ФИО2 постановлением налогового органа №27230000445 от 05.04.2018. Однако доказательств предъявления указанного постановления для принудительного взыскания и возбуждения на его основании исполнительного производства административным истцом не представлено. На момент рассмотрения настоящего дела срок для принудительн6ого предъявления указанного постановления истек, тем самым возможность взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год утрачена.

Таким образом, поскольку на момент рассмотрения настоящего административного иска в суде утрачена предусмотренная законом возможность для принудительного взыскания самих недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 и 2018 год, то суд приходит к выводу о том, что налоговым органом на момент подачи данного иска была утрачена возможность и взыскания пени, начисленной на указанные страховые взносы

Учет названных страховых взносов при исчислении пени на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 также является необоснованным.

С учетом изложенного оснований для взыскания с ФИО2 пени в размере 13167,70 руб. не имеется, в связи с чем данные требования удовлетворению не подлежат.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, адрес: <адрес>26, задолженность по налогам в размере 81 рубля, в том числе:

- по земельному налогу за 2020 год в размере 27 рублей;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 27 рублей;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 27 рублей.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2025.