Дело №2а-128/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд <адрес> в составе

председательствующего Лиманской В.А.

при помощнике судьи Железниковой А.Г.

3 апреля 2025 года в <адрес>, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

Установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> обратилась в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени, в обоснование иска указав, что административный ответчик является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения. Налоги уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, в его адрес направлены требования об уплате недоимки по налогам, начислены пени. Требования об уплате налогов, пени налогоплательщиком исполнены не были.

Административный истец в рамках административного дела №2а-5859/2024 просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №... по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 76 рублей; по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1209 рублей; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 46915 рублей 61 копейка по состоянию на "."..г. /л.д. 3-8/.

В рамках административного дела №2а-5857/2024 МИФНС России №... по <адрес> просит взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность по уплате пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 11373 рублей 88 копеек по состоянию на "."..г. /л.д. 105-108/.

Определением Волжского городского суда <адрес> от "."..г. вышеуказанные административные дела объединены в одно производство /л.д. 100/.

В судебное заседание стороны при надлежащем извещении не явились.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в части, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Часть 1 статьи 393 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

С "."..г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (ч. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласного ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В судебном заседании установлено, что в налоговый период 2022 год ФИО1 являлась собственником следующего имущества, в том числе:

жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> р.<адрес>, кадастровый №...;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> р.<адрес> кадастровый №...;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> р.<адрес> кадастровый №....

Указанное подтверждается доводами административного иска, сведениями об имуществе налогоплательщика /л.д. 10, 110/, доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

ФИО1, обязанной к уплате установленных законом налогов, налоговым органом исчислены подлежащие уплате налоги на указанное выше имущество.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. налоговым органом исчислены за 2022 год : земельный налог в размере 1209 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 76 рублей, сроком их уплаты не позднее "."..г. /л.д. 11/.

При расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения в налоговый период, налоговая ставка и налоговая база, кадастровая стоимость (в отношении объектов недвижимости).

Налоговое уведомление получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика "."..г. /л.д.13, 68/.

Административным ответчиком в добровольном порядке указанные налоги оплачены не были.

В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета, "."..г. налоговым органом было сформировано требование №..., согласно которому, в срок до "."..г. ФИО1 необходимо было уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 818947 рублей, штрафа в сумме 9098 рублей 63 копейки и в сумме 30710 рублей, пени в размере 62383 рублей 38 копеек /л.д. 12/.

Требование вручено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика /л.д. 19/.

К указанному в требовании сроку, обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком исполнена не была.

Как следует из административного искового заявления и предоставленных расчетов, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на "."..г. составляет - 473604 рубля 31 копейка, в том числе пени - 18604 рубля 31 копейка. Задолженность по пене образовалась в связи с тем, что по начисленным расчетам уплата налогов производилась несвоевременно и не в полном размере.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от "."..г. составляет: общее сальдо - 1009440 рублей 67 копеек, в том числе пени - 149400 рублей 04 копейки.

Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на "."..г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 102484 рубля 43 копейки.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от "."..г.: 149400 рублей 04 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления "."..г.) – 102484 рублей 43 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 46915 рублей 61 копейка /л.д. 20-21/.

За взысканием образовавшейся недоимки, пени налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением №... от "."..г. о выдаче судебного приказа /л.д. 34-35/.

"."..г. вынесен судебный приказ №2а-74-1077/2024 о взыскании задолженности по налогам за 2022 год в сумме 1285 рублей, пени в сумме 46915 рублей 61 копеек /л.д. 36/.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика /л.д. 22, 36-оборот/.

Кроме того, в рамках заявления №... от "."..г. о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №2а-74-1253/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 11373 рубля 88 копеек, который отменен по возражениям налогоплательщика определением мирового судьи от "."..г. /л.д. 115, 127-129/.

Как следует из административного искового заявления и предоставленных расчетов, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от "."..г.: 160773 рублей 92 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления "."..г.) – 149400 рублей 04 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11373 рублей 88 копеек /л.д. 113-114/.

Также, судом установлено, что решением Волжского городского суда <адрес> по делу №2а-3415/2024 от "."..г. частично удовлетворены исковые требования МИФНС России №... по <адрес> и с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участи в организации полученных физическим лицом- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 452743 руб.52 коп. по сроку уплаты "."..г.;

штраф по НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствие со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участи в организации полученных физическим лицом- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год по ст. 122 НК РФ в размере 9098 руб.63 коп. по сроку уплаты "."..г.;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) по ч.1 ст. 119 НК РФ в размере 16997 руб. 88 коп. по сроку уплаты "."..г.;

по уплате пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 45953 руб. 47 коп., по состоянию на "."..г. /л.д. 80-88/. В остальной части требований отказано.

Основанием ко взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц послужило решение налогового органа №... от "."..г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения /л.д. 168-171/.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от "."..г., приведенное выше решение суда от "."..г. отменено, принято новое, которым с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 452743 рубля 52 копейки, а также пени в размере 3863 рубля 41 копейка, исчисленной по "."..г.. В удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказано, в том числе, в связи с уменьшением суммы недоимки по НДФЛ /л.д.206-214/.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса. Установленные в пунктах 3, 4 ст. 48 НК РФ сроки обращения за принудительным взысканием недоимки, пени, административным истцом соблюдены.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм налогов и пени, правильность которого стороной административного ответчика не оспаривается. Судом расчет проверен и с учетом установленных при рассмотрении дела обстоятельств, в том числе, состоявшегося по делу судебного акта от "."..г., суд приходит к выводу о наличии задолженности по уплате пени в следующем размере.

Согласно представленным административным истцом расчетам, сумма пени рассчитана по состоянию на "."..г. и на "."..г., поскольку в силу части 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ранее действовавшая редакция НК РФ (ст. 71) предусматривала, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

С "."..г. данная обязанность налогового органа более не предусмотрена, соответственно, изменение суммы пени после выставления требования от "."..г., не влечет выставления нового (уточнённого) требования.

Так, по состоянию на "."..г. сумма пени, согласно приведенному выше расчету /л.д. 20-21/, составила 46915 рублей 61 копейка, при этом, вышеприведенным апелляционным определением от "."..г. сумма недоимки по НДФЛ уменьшена и составила 452743 рубля 52 копейки, одновременно с этой суммой суд учитывает задолженность по налогам за 2022 год, вошедшим в совокупную обязанность в общем размере 1285 рублей со "."..г., что в совокупности составляет недоимку в общем размере 454028 рублей 52 копейки, на которую начисляются пени.

Следовательно, сумма пени подлежащая взысканию и рассчитанная налоговым органом по состоянию на "."..г. за период с "."..г. по "."..г. (14 дней просрочки, при ключевой ставке 13%), с "."..г. по "."..г. (49 дней просрочки при ключевой ставке 15%), с "."..г. по "."..г. (49 дней просрочки при ключевой ставке 16%) составит 25743 рубля 42 копейки. В остальной части данных требований о взыскании пени в размере 21172 рубля 19 копеек (46915 рублей 61 копейка – 25743 рубля 42 копейки) суд считает необходимым отказать за необоснованностью.

По состоянию на "."..г. сумма пени, согласно приведенному выше расчету /л.д. 113-114/, составила 11373 рублей 88 копеек, и поскольку вышеприведенным апелляционным определением от "."..г. сумма недоимки по НДФЛ уменьшена и составила 452743 рубля 52 копейки, одновременно с этой суммой суд учитывает задолженность по налогам за 2022 год, вошедшим в совокупную обязанность в общем размере 1285 рублей со "."..г., что в совокупности составляет недоимку в общем размере 454028 рублей 52 копейки, на которую начислены пени.

Следовательно, сумма пени подлежащая взысканию и рассчитанная налоговым органом по состоянию на "."..г. за период с "."..г. по "."..г. (28 дней просрочки) составит 6780 рублей 16 копеек исходя из ключевой ставки 16%. В остальной части данных требований о взыскании пени в размере 4593 рубля 72 копейки (11373 рубля 88копеек – 6780 рублей 16 копеек) суд считает необходимым отказать за необоснованностью.

Приятие налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности по налогам подтверждается копиями судебных актов.

В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению в части административные исковые требования МИФНС России №... по <адрес> о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по налогам за 2022 год, в том числе, по налогу на имущество в размере 76 рублей, по земельному налогу в размере 1209 рублей, а также пени за нарушение сроков уплаты налога в размере 25743 рубля 42 копейки по состоянию на "."..г. и в размере 6780 рублей 16 копеек по состоянию на "."..г.. В остальной части заявленных требований о взыскании пени суд отказывает по приведённым выше основаниям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей в доход городского округа – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженность по налогу, пени в размере 33808 рублей 58 копеек, в том числе,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 76 рублей;

по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1209 рублей;

пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, по состоянию на "."..г. в размере 25743 рублей 42 копеек;

пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, по состоянию на "."..г. в размере 6780 рублей 16 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> требований о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на "."..г. в размере 21172 рубля 19 копеек, пени по состоянию на "."..г. в размере 4593 рубля 72 копейки – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья :

Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья: