Дело № 2а-2746/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 06 декабря 2022 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при помощнике судьи Кольцовой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам на общую сумму 85091 рубль 47 копеек, в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640408) за 2016 год в размере 40 рублей и пени в сумме 14 рублей 34 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640436) за 2020 год в размере 18388 рублей и пени в сумме 1283 рубля 95 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640417) за 2020 год в размере 12881 рубль 41 копейка и пени в сумме 2119 рублей 39 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640151) в размере 45 рублей 38 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640428) за 2020 год в размере 50319 рублей.

В обоснование иска указано, что административному ответчику в налоговом периоде 2020 года не праве собственности принадлежали земельные участки, в связи с чем, ответчик является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику было направлено соответствующее налоговое уведомление на уплату земельного налога. Своевременно ответчиком налоги не уплачены. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налога налоговым органом начислены пени и направлено требование об оплате и установлен срок. До настоящего времени ответчиком задолженность по налоговым платежам в бюджет не перечислена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, административный ответчик ФИО1 не явились, будучи уведомленными о времени и месте судебного заседания. О причинах неявки суду не сообщили.

Административный ответчик ФИО1 представила возражения, в которых полагала заявленные требования необоснованными в связи с оплатой задолженности и продажей земельных участков, в отношении которых налоговым органом исчислен налог. Также, ответчик ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как установлено в судебном заседании, ответчик в налоговом периоде 2020 г. являлась собственником земельных участков, расположенных на территории Тверской области с кадастровыми номерами: : <данные изъяты>

Земельные участки, принадлежащие физическому лицу на основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, являются объектами налогообложения.

Как предусмотрено положением пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, нормами налогового законодательства предусмотрена изначально обязанность налоговых органов произвести расчет налога, выслать налоговое уведомление налогоплательщику, после чего у последнего возникает обязанность по уплате налоговых платежей.

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона, а также с учетом кадастровой стоимости объектов налогообложения ответчику, согласно налоговому уведомлению № 31329595 начислен земельный налог за 2020 год на общую сумму 81588 рублей 41 копейка, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640436) за 2020 год в размере 18388 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640417) за 2020 год в размере 12881 рубль 41 копейка; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640428) за 2020 год в размере 50319 рублей.

Срок исполнения обязанности по уплате налога был в налоговом уведомлении - не позднее 01 декабря 2021 года.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил надлежащим образом, в полном объеме и своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2020 год в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, а именно: пени по земельному налогу в сумме 64 рубля 36 копеек, начисленные за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640436) за 2020 год в размере 18388 рублей.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в полном объеме обязанность по уплате земельного налога в установленные законом сроки, то налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № 26247 по состоянию на 15 декабря 2021 года на уплату земельного налога за 2020 год на общую сумму 81588 рублей 41 копейка и пени. Из текста требования следует, что административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 11 января 2022 года.

Также, направлено налоговое требование № 36944 по состоянию на 16 декабря 2021 года на уплату пени по земельному налогу. Из текста требования следует, что административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 11 января 2022 года.

Из материалов дела следует и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика с 08 мая 2015 года.

Налоговые уведомление и требования направлены в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика Согласно представленным в материалы дела скриншотам, данные уведомление и требования были вручены ФИО1 посредством размещения в ее личном кабинете налогоплательщика, что соответствует положениям абз. 3 - 5 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговые уведомление и требования считаются полученными ответчиком.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Задолженность не погашена.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату земельного налога за 2020 год в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налоговых платежей.

Расчет налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки по земельному налогу не имеется.

При этом судом не принимаются доводы ответчика об оплате указанной в иске задолженности. Представленные административным ответчиком платежные документы отказ в удовлетворении заявленных требований не влекут, так как оплата произведена в счет иных налоговых платежей, не входящих в предмет по настоящему делу.

Доводы административного ответчика о том, что она не является плательщиком земельного налога в отношении земельных участков с кадастровыми номерами <данные изъяты>, поскольку на основании договоров купли-продажи от 13 октября 2021 года, указанные земельные участки проданы, не могут быть приняты во внимание, поскольку по смыслу п. 1 ст. 65 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ и п. 1 ст. 131 ГК РФ, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Сведений о прекращении за ФИО1 в установленном законом порядке права собственности на земельные участки в налоговом периоде 2020 года материалы дела не содержат.

Поскольку в установленные законом сроки задолженность по налогам и пени не была уплачена, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению в указанной выше части.

Разрешая заявленный спор в заявленной части о взыскании задолженности: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640408) за 2016 год в размере 40 рублей и пени в сумме 14 рублей 34 копейки; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640417) в размере 1219 рублей 59 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640417) в размере 2119 рублей 39 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640151) в размере 45 рублей 38 копеек, суд в связи с непредставлением административным истцом необходимого обоснования для взыскания и отсутствием доказательств, приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени, поскольку административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих наличие задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, с учетом которой был произведен расчет пени. Обоснованность начисления пени в иске ничем не обоснована и соответствующими доказательствами не подтверждено.

В ходе рассмотрения дела доказательств имеющейся и взысканной с ответчика задолженности за предыдущие периоды по недоимкам, на которые начисляются пени налоговым органом, а также сведений о надлежащем их взыскании суду, вопреки бремени доказывания, административным истцом не представлено.

Из представленного административным истцом расчета налога и пени, задолженность, на которую она начислена, основания и порядок ее образования установить невозможно; неясен период возникновения обязанности по уплате налогов, период погашения налогоплательщиком задолженности. Сам факт указания в требованиях налогового органа пени не является основанием для ее взыскания, поскольку сведения должны быть достоверными, позволяющими определить размер налогового обязательства, период его образования.

Вышеизложенные обстоятельства лишают как суд, так и налогоплательщика возможности проверить правильность исчисления налоговым органом пени и установить факт наличия либо отсутствия у административного ответчика задолженности по спорным налогам и периодам.

С учетом изложенного, налоговый орган не доказал обоснованность требований о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640408) за 2016 год в размере 40 рублей и пени в сумме 14 рублей 34 копейки; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640417) в размере 1219 рублей 59 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640417) в размере 2119 рублей 39 копеек;- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640151) в размере 45 рублей 38 копеек.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

Так, 17 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 67 Тверской области по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по земельному налогу. Определением от 05 мая 2022 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Административное исковое заявление к ФИО1 поступило в суд 03 октября 2022 года, то есть в течение установленного в части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 2649 рублей 58 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 81652 рубля 77 копеек, в том числе:

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640436) за 2020 год в размере 18388 рублей и пени в сумме 64 рубля 36 копеек, начисленные на указанную недоимку за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640417) за 2020 год в размере 12881 рубль 41 копейка;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28640428) за 2020 год в размере 50319 рублей.

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области в остальной части оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 2649 рублей 58 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 декабря 2022 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева