Дело № 2а-3645/2023

59RS0007-01-2023-001724-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2023 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Лучниковой С.С.,

при секретаре Фотиной Ю.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 7801,49 рублей; пени за неуплату налога на имущество за 2016 год в размере 3973,60 рублей: пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 18848,66 рублей; пени за неуплату земельного налога за 2016 год в сумме 8530,71 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога. ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежали объекты недвижимости по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № и номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, также земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику начислен налог на имущество за 2015 год в сумме 40141,00 рублей и земельный налог за 2015 год в сумме 99852,00 рублей, о чем направлено налоговое уведомление №; налог на имущество за 2016 год в сумме 46511,00 рублей и земельный налог в сумме 99852,00 рублей за 2016 год, о чем направлено налоговое уведомление № на уплату указанных налогов. Должник обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно в полном объеме не исполнил. В связи с указанным, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ, ответчику начислены пени и в порядке ст. 69,70 НК РФ направлено требование №, так по налогу на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 7801,49 рублей, по земельному налогу за налоговый период 2015 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18848, 66 рублей; по налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 3973,60 рублей; по земельному налогу за налоговый период 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8530,71 рублей.

Сумма уплаты по требованию № превысила 3 000,00 рублей, срок исполнения требования истек 10.01.2019. 04.03.2019 по заявлению административного истца мировым судьей вынесен судебный приказ №, который отменен 08.09.2022. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком налоговая задолженность не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке.

24.04.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен арбитражный управляющий ФИО4

03.07.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по Свердловскому району г. Перми.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя, настаивает на взыскании задолженности.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Из ранее представленных возражений заинтересованного лица – арбитражного управляющего ФИО4 следует, что с иском он не согласен, просит в его удовлетворении отказать, поскольку ФИО1 признан банкротом, текущие платежи были оплачены из конкурсной массы, иных задолженностей административным истцом не заявлялось.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, из ранее представленного отзыва следует, что с иском она не согласна, просит в его удовлетворении отказать, поскольку ФИО1 признан банкротом.

Суд, определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела № мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района Пермского края.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежали объекты недвижимости по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № и номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, также земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с указанным, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст.ст. 388, 400 Налогового кодекса РФ.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в том числе на уплату налога на имущество за 2015 год в сумме 40141,00 рублей (л.д. 10,11); № от ДД.ММ.ГГГГ в том числе на уплату налога на имущество за 2015 год в сумме 45511, 00 рублей (л.д. 9,11).

По судебному приказу № мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района Пермского края от 16.04.2018 с ФИО1, в том числе взысканы недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимка по земельному налогу за 2016 в размере <данные изъяты> рублей. Судебный приказ не отменен, задолженность не погашена.

По решению Свердловского районного суда г. Перми № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми взыскана задолженность в сумме 137 431 руб. 10 коп., а именно: недоимка по уплате налога на имущество физических лиц, взымаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2015 год в размере 40 141 руб., недоимка по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 97 022 руб. 65 коп., пени по уплате налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 267 руб. 45 коп.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 в сумме 7801,49 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 в сумме 3973, 60 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2015 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18848, 66 рублей; пени по земельному налогу за 2016 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8530, 71 рублей, что подтверждается расчетом (л.д.13-14).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтового отправления направлено требование № по состоянию на 21.11.2018 об уплате задолженности в срок до 10.01.2019 (л.д. 12.15).

Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным иском.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, срок исполнения требования об уплате налога, № истек 10.01.2019, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 28.02.2019, т.е. в срок, установленный действующим законодательством.

04.03.2019 по заявлению ИФНС России по Свердловскому району г. Перми мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме <данные изъяты> рублей.

Определением мирового судьи от 08.09.2022, данный судебный приказ отменен в порядке ст.123.7 КАС РФ по заявлению ФИО1

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец направил административное исковое заявление в суд 09.03.2023, после вынесения 08.09.2022 определения об отмене судебного приказа, т.е. в срок, установленный законом срок.

Довод представителя административного ответчика о том, что необходимо в удовлетворении иска отказать в связи с тем, что он признан банкротом, завершена процедура реализации имущества должника, не может быть принят судом во внимание, в силу следующего.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № завершена процедура реализации имущества ФИО1

В силу п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с п. 4 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», освобождение гражданина от обязательств не допускается в случае, если доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, предоставил кредитору заведомо ложные сведения при получении кредита, скрыл или умышленно уничтожил имущество.

В соответствии с п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 декабря 2004 года N 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В соответствии с разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенными в пункте 8 Постановления от 22 июня 2006 года N 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», при применении положений пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать следующее.

В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.

Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

Поскольку сроки окончания налогового периода в отношении заявленной к взысканию суммы пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 год и пени по земельному налогу за 2015, 2016 год наступили после принятия заявления о признании ФИО1 несостоятельным, данные суммы задолженности являлись текущими платежами, как и пени, образовавшиеся за их несвоевременную оплату, что соответствует разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 27 Постановления от 22 июня 2006 года N 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве».

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате пени по налогам, отсутствуют.

Учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемой суммы на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 374,63 рублей, в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 7801,49 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за неуплату налога на имущество за 2016 год в размере 3973,60 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 18848,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за неуплату земельного налога за 2016 год в сумме 8530,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 39 154,46 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 374,63 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Судья С.С. Лучникова

Мотивированное решение составлено 31.07.2023