УИД № 57RS0019-01-2025-000695-91 дело №2а-1-453/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2025 года пгт. Нарышкино

Урицкий районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Разумной И.М.,

при секретаре судебного заседания Калининой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований, с учетом уточненного заявления, указано, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 01.10.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 70331 руб. 38 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 18.01.2021 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 40972 руб. 44 коп., в том числе налог - 40874 руб. 00 коп., пени - 98 руб. 44 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2020 г. в размере 32448 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 8426 руб.00 коп.; пени в размере 98 руб. 44 коп. (с 10.01.2023 по 21.03.2024). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 98 руб. 44 коп.. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 18.01.2021 № на сумму 40874 руб. 00 коп. и 98 руб. 44 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В период с 04.12.2024 по 29.07.2025 с ФИО1 в рамках исполнительного производства, возбужденного 15.06.2021, была взыскана сумма задолженности 10790,03 руб.. Таким образом, на 01.10.2025 (дата формирования административного искового заявления) сумма задолженности по требованию № от 18.01.2021 составила 30182 руб. 41 коп., из них: страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 23898,99 руб.; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 6198,84 руб.; пени в размере 84,58 руб.. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На основании изложенного просят суд взыскать задолженность с ФИО1, за счет имущества физического лица в размере 30182 руб. 41 коп., в том числе: : страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 23898,99 руб.; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 6198,84 руб.; пени в размере 84,58 руб..

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом по известному суду адресу, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении судебного заседания не заявлял.

При указанных обстоятельствах суд признает ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания и не находит препятствий к рассмотрению дела в его отсутствие.

Суд, совещаясь на месте, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов устанавливаются настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Плательщиками страховых взносов в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ, утратившей силу с 1 января 2023 года).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 данного Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ста. 432 НК РФ).

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, прекращение статуса индивидуального предпринимателя не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности, что предопределяет как возможность мероприятий налогового контроля в отношении такой деятельности, так и возможность принудительного взыскания задолженности, возникшей в связи с осуществлением такой деятельности.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 НК РФ.

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, ФИО1 в период с 14.12.2018 по 08.02.2021 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 25.09.2025 (л.д.23-24), следовательно, обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Из материалов дела усматривается, что за 2020 г. административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере: страховые взносы на ОПС за расчетный периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2020 г. в размере 32448 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 8426 руб.00 коп..

В сроки, установленные законодательством, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО1 в полном объеме оплачены не были.

Поскольку административный ответчик ФИО1 надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на 18.01.2021, со сроком уплаты до 10.02.2021, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 12 500 руб. 20 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет ФФ ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 8426,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 78,15 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет ФФ ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 20,29 руб. (л.д.18-19).

Требования в установленный срок не исполнены.

Статьей 48 НК РФ предусмотрен порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В связи с тем, что административным ответчиком задолженность не была погашена, административный истец 13.04.2021 обратился к мировому судье судебного участка Урицкого района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 40972,44 руб.

13.04.2021 мировым судьей судебного участка Урицкого района Орловской области был вынесен судебный приказ №, который был отменен определением мирового судьи судебного участка Урицкого района Орловской области от 14.08.2025, в связи с поступившими возражениями ФИО1.

В связи с этим административный истец 08.10.2025 обратился в суд с административным исковым заявлением.

Согласно постановлению судебного пристава – исполнителя Урицкого МОСП ФИО2, 15.06.2021 на основании судебного приказа №, выданного мировым судьей судебного участка Урицкого района орловской области, возбуждено исполнительное производство № в отношении должника ФИО1 о взыскании налогов и пени в размере 40972,44 рубля (л.д.76).

Из сообщения начальника отделения – старшего судебного пристава ОСП по Урицкому, Сосковскому и Шаблыкинскому районам от 27.11.2025 усматривается, что задолженность ФИО1 по исполнительному производству № составляет 29159,97 руб. (л.д.75).

Как усматривает из реестров перечисляемых сумм к заявкам на кассовые расход по исполнительному производству№ от 15.06.2021 г. усматривается, что должником ФИО1 в рамках указанного исполнительного производства перечислены следующие суммы: 28.02.2022 в сумме 2,96 руб.; 28.05.2022 в сумме 4,50 руб.; 28.08.2022 в сумме 6,54 руб.; 28.11.2022 в сумме 2,23 руб.; 17.02.2023 в сумме 1000 руб.; 28.05.2023 в сумме 1,37 руб.; 28.08.2023 в сумме 7,87 руб.; 28.11.2023 в сумме 9,79 руб.; 22.04.2025 в сумме 2259,12 руб.; 22.05.2025 в сумме 3740,27 руб.; 22.06.2025 в сумме 2259,12 руб.; 04.07.2025 в сумме 303,28 руб.; 22.07.2025 в сумме 2194,59 руб. (л.д.98-105).

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проанализировав указанные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика невыполненной обязанности по уплате обязательных платежей, а также пени в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Доказательств оплаты административным ответчиком оставшейся задолженности суду не представлено.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Из части 3 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при принятии решения суд разрешает, в том числе, вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Между тем с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход муниципального образования «Урицкий район».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в размере 30182 руб. 41 коп., в том числе: : страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 23898,99 руб.; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 6198,84 руб.; пени в размере 84,58 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Урицкий район» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Урицкий районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 15 января 2026 года.

Судья И.М. Разумная