Решение по делу № 2А-1310/2022 от 19.07.2022 | Октябрьский районный суд г. Орска (Оренбургская область)

Дело № 2а-1310/2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2022 года г. Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Шор А.В., при секретаре Киквадзе Я.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что административный ответчик в период с 21 сентября 2017 года по 20 августа 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и обязана своевременно уплачивать страховые взносы. Вместе с тем, до настоящего времени административным ответчиком задолженность по страховым взносам и пени в размере 30 26040,70 руб. не погашена. 27.11.2020 ФИО1 представлена налоговая декларация в МИФНС России №14 по Оренбургской области УСН за 2019г. Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, по указанной декларации составила 12 342 руб.

Мировым судьей судебного участка N 1 Октябрьского района г. Орска был вынесен судебный приказ о взыскании суммы задолженности, который отменен определением мирового судьи от 1 февраля 2022 года, в связи с чем ИФНС обратилась в суд с заявлением в исковом порядке.

Также, административный ответчик является собственником имущества – земельного участка по адресу: , кадастровый №, легкового .

Ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога физических лиц, в связи с чем образовалась задолженность за 2019 год.

Мировым судьей судебного участка N 1 Октябрьского района г. Орска был вынесен судебный приказ о взыскании суммы задолженности, который отменен определением мирового судьи от 10 декабря 2021 года, в связи с чем ИФНС обратилась в суд с заявлением в исковом порядке.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 41 622,10 руб., из которых:

5 368,18 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 за 2020г.,

3,49 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

20 672,52 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2020г.,

13,44 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

14 304 руб. – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов,

239,96 руб. – пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов,

350 руб. – задолженность по транспортному налогу,

0,37 руб. – пени по транспортному налогу,

669 руб. – задолженность по земельному налогу,

1,14 руб. – пени по земельному налогу.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом.

Так, ФИО1 судом направлялись судебные извещения на 19.07.2021 в 14.30 час., однако не получены ответчиком. Почтовое судебное извещение возвращено в адрес суда за истечением срока хранения на почтовом отделении.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Судебное извещение административному ответчику направлено своевременно и не получено им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с чем административный ответчик считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Согласно части 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поскольку от административного ответчика не поступало заявления об отложении судебного заседания и документов об уважительной причине неявки, то суд пришел к выводу о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексов РФ страховые взносы.

В соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, начисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов рассчитывается за истекший календарный месяц отдельно по каждому застрахованному лицу по каждому виду страховых взносов в рублях и копейках (п. 1 ст. 421, п. п. 1, 5, 6 ст. 431 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), закреплена обязанность по уплате конкретного налога или сбора налогоплательщиком и плательщиком сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Судом установлено, что административный ответчик в период с 21 сентября 2017 года по 20 августа 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла УСН с объектом налогообложения – доходы без расходов.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В статье 346.15 НК РФ определено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (пункт 1).

В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 346.26 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом (пункт 7).

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).

Исходя из положения статьи 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего в период регистрации административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу пункта 1 части 2 статьи 28 указанного выше Федерального закона плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (часть 1 статьи 10, часть 2, часть 8 статьи 16 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Из иска следует, что у ФИО1 имеется задолженность по уплате УСН, по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2020, 2021 гг.

В адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, начисленной на сумму задолженности:

- № по состоянию на 16.07.2021 на сумму 10 954 руб. за период 2021г.;

- № по состоянию на 24.08.2021 на сумму 2 680 руб. за период 2021г.;

-№ по состоянию на 07.09.2021 на сумму 670 руб. за период 2021г.,

-№ по состоянию на 10.09.2021 на сумму 26 040,70 руб. за период 2021г.

В силу статьи 22 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В установленный законом срок налог не уплачен.

Согласно абзацу первому статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге" установлена налоговая ставка для грузовых и легковых автомобилей в зависимости от мощности автомобиля.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Орского городского Совета депутатов от 29 июня 2005 года N 570 "О земельном налоге" установлена налоговая ставка на прочие земельные участки в размере 1,5% от кадастровой стоимости объекта.

Судом установлено, что ответчик ФИО2 является собственником имущества:

- земельного участка по адресу: , кадастровый №,

- легкового ,

- легкового автомобиля .

Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области ФИО1, как налогоплательщику, в 2019г. начислен земельный налог в размере 669 руб., транспортный налог в размере 350 руб.

Согласно ч. 1, 2, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика почтой направлялось требование № по состоянию на 14.12.2020 со сроком исполнения до 15 января 2021 года с приведенными расчетами налога на доходы физических лиц и основаниях данного расчета.

Судом установлено, что на момент рассмотрения дела недоимку по налогам административный ответчик не уплатил.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административным истцом выставлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на 16.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021, общая сумма требований по которому превысила 3 000 руб., следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1. недоимки по налогу истекал 10 февраля 2022г. (срок уплаты 10.08.2021 + 6 месяцев = 10.02.2022)

22 декабря 2021 мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Орска вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г.Орска от 1 февраля 2022г. отменен по заявлению ФИО1

Административный иск подан в Октябрьский районный суд г.Орска 10 июня 2022г., то есть в течении 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Установив, что обращение с заявлением о выдаче судебного приказа имело место до истечения установленного законом срока, суд полагает возможным удовлетворить требования иска в полном объеме.

Суд, проверив расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, представленный административным истцом, признает его правильными, соответствующим законодательству.

Доказательств исполнения требований ИФНС по г.Орску ответчиком не представлено, расчет не опровергнут.

Учитывая, что до настоящего времени налогоплательщиком не уплачена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в полном объеме, суд приходит к выводу, что образовавшаяся сумма задолженности подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 448,66 рубей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, , в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность в сумме 41 622,10 руб., из которых:

3,49 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

13,44 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

350 руб. – задолженность по транспортному налогу,

- 0,37 руб. – пени по транспортному налогу,

669 руб. – задолженность по земельному налогу,

1,14 руб. – пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 448,66 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 26 июля 2022 года.