Решение по делу № 2А-392/2023 от 09.01.2023 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-392/2023

55RS0005-01-2022-004791-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Семиренко В.В., помощнике судьи Слабодцкой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 09 января 2023 года

дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что административный ответчик, являясь собственником объектов недвижимого имущества и адвокатом, не уплатил налог на имущество физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Поскольку ФИО1 не выполнил возложенную на него законом обязанность, направленное налоговое уведомление № 7219501 от 01.092021, а также выставленные требования № 45170 от 15.12.2021 и № 5086 от 09.02.2022 оставлены без исполнения, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Однако определением мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 30.03.2022 отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 196 руб. и пени в размере 03 руб. 89 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. и пени в размере 266 руб. 61 коп. за период с 11.01.2022 по 08.02.2022;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб. и пени в размере 69 руб. 23 коп. за период с 11.01.2022 по 08.02.2022.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от 24.10.2022, принятым в порядке упрощенного (письменного) производства, требования налогового органа были удовлетворены в полном объеме.

Определением Первомайского районного суда г. Омска от 07.12.2022 решение суда по заявлению ФИО1 отменено, производство по делу возобновлено по общим правилам административного судопроизводства.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ);

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ).

В п. п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым названного пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 названной статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. В судебном заседании установлено, что в заявленные истцом периоды ФИО1 принадлежали квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> и с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, что подтверждается истребованными из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области сведениями (л.д.48-62).

Кроме того, 29.08.2001 ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе по месту жительства в качестве адвоката в соответствии с представленной выпиской, следовательно, обязан был уплачивать налог на имущество физических лиц, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (л.д.18).

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

23.12.2015 административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, отказ от использования личного кабинета не был заявлен, из представленных налоговым органом скриншотов усматривается факт пользования ФИО1 личным кабинетом налогоплательщика в период с ноября 2020 года по июль 2022 года (л.д.68,69-72).

23.09.2021 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 7219501 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 196 руб. (л.д.5-6,7).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

В связи с неуплатой налога и страховых взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 начислены пени:

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 03 руб. 89 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 266 руб. 61 коп. за период с 11.01.2022 по 08.02.2022;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 69 руб. 23 коп. за период с 11.01.2022 по 08.02.2022.

18.12.2021 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 45170 по состоянию на 15.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 196 руб. и пени в размере 03 руб. 89 коп. в срок до 18.01.2022 (л.д.8-9,11).

10.02.2022 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 5086 по состоянию на 09.02.2022 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. и пени в размере 266 руб. 61 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб. и пени в размере 69 руб. 23 коп. в срок до 15.03.2022 (л.д.12-14,16).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Определением мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 30.03.2022 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности (л.д.25).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 5086 по состоянию на 09.02.2022 со сроком исполнения до 15.03.2022 общая сумма задолженности превысила 10 000 руб. и составила 42 409 руб. 73 коп.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно 30.03.2022, т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 10 000 руб. (л.д.27-32).

В последующем после отказа в принятии заявления налоговый орган направил в районный суд административное исковое заявление 15.09.2022 также в установленный срок (л.д.3-4).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, доказательств отсутствия задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени не представил, факт регистрации в личном кабинете налогоплательщика не оспорил. В заявлении о пересмотре решения лишь указал на факт отсутствия его в г. Омске и невозможности своевременного получения судебного извещения, по существу требований письменный отзыв, в котором бы выразил свою позицию по делу, в суд не направил. В судебное заседание, назначенное на 07.12.2022 для рассмотрения вопроса о пересмотре решения, принятого в упрощенном порядке, ФИО1 также не явился, хотя судебное извещение получено им лично 23.11.20022.

Поскольку административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, сроки и порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдены, то требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Представленный истцом расчет задолженности является верным, административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 руб. и пени в размере 266 руб. 61 коп. за период с 11.01.2022 по 08.02.2022;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426 руб. и пени в размере 69 руб. 23 коп. за период с 11.01.2022 по 08.02.2022.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований в полном объеме с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 472 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 196 руб. 00 коп. и пени в размере 03 руб. 89 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 руб. 00 коп. и пени в размере 266 руб. 61 коп. за период с 11.01.2022 по 08.02.2022;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426 руб. 00 коп. и пени в размере 69 руб. 23 коп. за период с 11.01.2022 по 08.02.2022.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 472 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение не вступило в законную силу. Мотивированное решение составлено 12.01.2023.