Решение по делу № 2А-1208/2025 от 30.04.2025

№ 2а-1208/2025

64RS0047-01-2025-001156-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе председательствующего по делу судьи Замотринской П.А.,

при секретаре Романовой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с исковыми требованиями, в обоснование которых указал, что ответчику в 2018-2021 годах ответчику принадлежало транспортное средство BMWX6 XDRIVE351, регистрационный номер №. За транспортное средство начислены налоги за 2018 год – в размере 15 300 рублей 00 копеек, за 2019 год – в размере 45 900 рублей 00 копеек, за 2020 год – в размере 45 900 рублей 00 копеек, за 2021 год – в размере 19 125 рублей 00 копеек. Налоги либо не были оплачены, либо оплачены не вовремя, в связи с чем начислены пени: на недоимку за 2018 год в размере 1430 рублей 31 копейки за период с 3 декабря 2019 года по 25 ноября 2021 года; на недоимку за 2019 год в размере 6 116 рублей 14 копеек за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года; на недоимку за 2020 год в размере 3 161 рубля 73 копеек за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; на недоимку за 2021 год в размере 143 рублей 44 копеек за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, всего 10 851 рубль 62 копейки. В отношении ФИО1 ранее налоговым органом были предприняты следующие меры по взысканию основных сумм долга, на которые начислены пени: по взысканию транспортного налога за 2018 год в размере 15 300 рублей 00 копеек вынесен судебный приказ №2а-1280/2020 от 2 июня 2020 года; по взысканию транспортного налога за 2019 год в размере 45 900 рублей 00 копеек выписан исполнительный лист ФС № 031656527 от 23 мая 2022 года; по взысканию транспортного налога за 2020 год в размере 45 900 рублей 00 копеек вынесен судебный приказ 2а-1368/2022 от 29 апреля 2022 года, по взысканию транспортного налога за 2021 год в размере 19 125 рублей 00 копеек вынесен судебный приказ 2а-2500/2024 от 31 мая 2024. Судебный приказ отменен 19 сентября 2024 года, задолженность взыскивается в этом иске. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года. Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ответчика на 7 января 2023 года. Требование об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023года № 69180 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо ЕНС. После 1 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. За период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года задолженность по пени составила 10 961 рубль 12 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6253 от 10 апреля 2024 года, обеспеченный ранее принятым мерами взыскания, составляет 189 рублей 73 копейки. Таким образом, задолженность по пеням составляет 21 623 рубля 01 копейку. Указанную сумму задолженности, а также транспортный налог за 2021 год в размере 19 125 рублей 00 копеек административный истец просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание представитель истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещалась по месту своей регистрации, откуда письма возвращены с отметкой «За истечением срока хранения», то является надлежащим извещением о слушании дела.

При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

ФИО2 является объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

Размер налога определяется в соответствии со ст. ст. 359-360 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей по налогу предусмотрен ст. 362 НК РФ.

В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что в 2018-2021 годах ответчику принадлежало транспортное средство BMWX6 XDRIVE351, регистрационный номер №.

За транспортное средство ответчику начислены налоги:

- за 2018 год – в размере 15 300 рублей 00 копеек,

- за 2019 год – в размере 45 900 рублей 00 копеек,

- за 2020 год – в размере 45 900 рублей 00 копеек,

- за 2021 год – в размере 19 125 рублей 00 копеек.

Налоги в установленный законом срок ответчиком оплачены не были.

Налоговым органом были предприняты следующие меры по взысканию указанных налогов:

- по взысканию транспортного налога за 2018 год в размере 15 300 рублей 00 копеек вынесен судебный приказ №2а-1280/2020 от 2 июня 2020 года;

- по взысканию транспортного налога за 2019 год в размере 45 900 рублей 00 копеек выписан исполнительный лист ФС № 031656527 от 23 мая 2022 года;

- по взысканию транспортного налога за 2020 год в размере 45 900 рублей 00 копеек вынесен судебный приказ 2а-1368/2022 от 29 апреля 2022 года.

Судебные акты, на основании которых взысканы налоги, не отменены.

Транспортный налог за 2021 год взыскивается в настоящем иске.

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона № 109-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 = сумма налога.

Расчет налога за 2021 год:

306.00 л.с.* 150.00 руб.*5/12* 1=19 125 рублей 00 копеек.

27 сентября 2022 года ответчику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 11383616 от 1 сентября 2022 года об уплате указанной суммы налога (л.д. 11 – налоговое уведомление, л.д. 12 – доказательства направления налогового уведомления).

В установленный уведомлении срок – до 1 декабря 2022 года налог ответчиком не оплачен.

29 сентября 2023 года ответчику было направлено требование № 69180 от 25 сентября 2023 года, в котором указана задолженность по транспортному налогу в размере 63 796 рублей 00 копеек, которая содержит в себе в том числе сумму задолженности в размере 19 125 рублей 00 копеек за 2021 год (л.д. 17 – требование, л.д. 18 – доказательства направления требования).

По требованию налогового органа спорная сумма задолженности также не оплачена.

О взыскании указанной суммы задолженности истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 8-9).

Судебный приказ был вынесен 31 мая 2024 года, и отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 октябрьского района г. Саратова 19 сентября 2024 года (л.д. 6).

С настоящим иском в суд истец обратился 12 марта 2025 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, что соответствует требованиям п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, истцу начислены пени за несвоевременную уплату налогов.

Начисление пени производится в соответствии с положениями п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ, в соответствии с которыми пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с указанными выше положениями закона ответчику были начислены следующие пени:

- на недоимку за 2018 год в размере 1430 рублей 31 копейки за период с 3 декабря 2019 года по 25 ноября 2021 года;

- на недоимку за 2019 год в размере 6 116 рублей 14 копеек за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года;

- на недоимку за 2020 год в размере 3 161 рубля 73 копеек за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;

- на недоимку за 2021 год в размере 143 рублей 44 копеек за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Кроме того, с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета. В соответствии с Законом № 263-Ф3 ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Статьей 11.3 НК РФ устанавливается понятие Единый налоговый счет - признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ответчика на 7 января 2023 года.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года № 69180 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

В указанном требовании сумма задолженности по пени – 15 403 рубля37 копеек (л.д. 17).

За период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года задолженность по пени составила 10 961 рубль 12 копеек.

Расчет пени за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начисления пени с 01.01.2023 по 23.07.2023

-63796,00 *204*7,5% /300=3253,60

Дата начисления пени с 24.07.2023 по 14.08.2023

-63796.00 *22*8.5%/300=397.66

Дата начисления пени с 15.08.2023 по 17.09.2023

-63796,00 *34* 12%/300=867,63

Дата начисления пени с 18.09.2023 по 29.10.2023

-63796,00 *42*13%/300=1161,09

Дата начисления пени с 30.10.2023 по 17.12.2023

-63796,00 *49*15%/300=1563,00

Дата начисления пени с 18.12.2023 по 10.04.2024

-63796.00 *115*16%/300=3912,82

Уменьшено пени 194.68 руб.

Итого 10 961 рубль 12 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6253 от 10 апреля 2024 года, обеспеченный ранее принятым мерами взыскания, составляет 189 рублей 73 копейки.

Таким образом, задолженность по пеням составляет:

10851,62 руб. (пени до 01.01.2023) + 10 961,12 руб. (пени после 01.01.2023) = 21 812,74 руб.

21812,74 руб. (пени на момент формирования заявления 11.12.2023)- 189.73 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21 623 рубля 01 копейку.

О взыскании указанной суммы задолженности по пеням истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 8-9).

Таким образом, сроки обращения в суд истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу в размере 21 623 рублей 01 копейки подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, поскольку при подаче искового заявления налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет МО «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей 00 копеек, как со стороны, проигравшей спор.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 40 748 рублей 01 копейка, в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 19 125 рублей 00 копеек,

- пени в размере 21 623 рублей 01 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Саратов» расходы на оплату государственной пошлины в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья П.А. Замотринская

Мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2025 года.

Судья П.А. Замотринская