Решение по делу № 2А-1459/2023 от 04.05.2023

Административное дело № 2а-1459/2023

УИД 09RS0001-01-2023-000812-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 мая 2023 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Антонюк Е.В., при секретаре судебного заседания Зориной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-1459/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к Казиевой Арине (Амине) Толаковне о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – УФНС России по КЧР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы и налогу на имущество физических лиц. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям за 2017-2018 годы в размере 2263,40 рублей, в том числе: недоимка по упрощенной системе налогообложения, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1678,19 рублей, пени – 447,21 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 138,00 рублей.

Извещенные о времени и месте рассмотрения дела лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, об отложении судебного разбирательства не просили.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, статей 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 31 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 24 апреля 2012 года до 02 апреля 2019 года была зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, основной вид деятельности – разведение овец и коз, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 09.03.2023 года. Ответчиком применялась упрощенная система налогообложения.

По сведениям, представленным Управлением ЗАГС КЧР по запросу суда, <данные изъяты>

В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 1 и п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

Налоговые ставки установлены статьей 346.20 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 02 апреля 2019 года, ФИО1 не уплатила своевременно налог на доходы, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год в размере 2700,00 рублей.

Поскольку обязанность по уплате налога ФИО1 своевременно не была исполнена, налоговым органом было выставлено требование от 21.05.2019 г. № об уплате налога в размере 2700,00 руб. в срок до 31 мая 2019 года. Указанное требование не было исполнено ответчиком.

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, являясь плательщиком налога на имущество ввиду наличия зарегистрированного на её имя объекта недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Главой 32 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

В соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 52, ст. 408 и ст. 409 НК РФ обязанность по уплате налога на имущество должна быть выполнена налогоплательщиком – физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в отношении принадлежащего административному ответчику объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером 09:04:0101307:927, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 138,00 рублей.

Представленный административным истцом расчет суммы налога признается судом правильным, поскольку расчет произведен в соответствии с нормами действующего законодательства. Административным ответчиком расчет не оспорен.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2018 год подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок до 02 декабря 2019 года.

Налогоплательщику направлено уведомление от 01.08.2019 г. № о начислении налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 138,00 рублей.

Как указано в ст. 58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 своевременно не была исполнена, налоговым органом произведено начисление пени на неуплаченную сумму налога и выставлено требование от 27.04.2020 г. №25892 об уплате налога на доходы в размере 2700 рублей и пени в размере 447,21 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 138,00 рублей, сроком исполнения до 11 июня 2020 года.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил указанное требование, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ. Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, МИ ФНС России № 3 по КЧР обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы с ФИО1 04 августа 2020 года, то есть до истечения шестимесячного срока на подачу в суд заявления.

04 августа 2020 года мировым судьей судебного участка № 4 судебного района города Черкесска КЧР был вынесен судебный приказ № 2а-1268/2020.

Определением мирового судьи от 16.09.2022 г. указанный судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление подано административным истцом 09 марта 2023 года, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, процессуальный срок на подачу искового заявления в суд налоговым органом не пропущен.

Как установлено судом, административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и является плательщиком налога на имущество физических лиц, при этом обязанность по уплате указанных налогов и пени в полном объеме и в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности с ответчика и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы недоимки. Процедура направления требования, принудительного взыскания недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, исходя из положений вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что административный иск УФНС России по КЧР обоснован и полежит удовлетворению, взысканию с ответчика в пользу УФНС России по КЧР подлежит задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 2263,40 рублей, в том числе: недоимка по упрощенной системе налогообложения за 2017 год – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1678,19 рублей, пени – 447,21 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 138,00 рублей.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статье 333.19 НК РФ размер государственной пошлины при цене иска до 20000 рублей составляет 4% цены иска, но не менее 400 руб.

При расчете госпошлины, исходя из цены иска 2263,40 рублей, размер госпошлины составляет 90,54 руб. (4% х 2263,40 руб.).

Учитывая, что размер госпошлины меньше 400,00 рублей, уплате подлежит госпошлина в размере 400,00 руб.

Поскольку административным истцом при подаче иска государственная пошлина не уплачивалась, исковые требования удовлетворены судом, то в соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к Казиевой Арине (Амине) Толаковне о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Казиевой Арины (Амины) Толаковны (место жительства: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 2263,40 рублей (две тысячи двести шестьдесят три рубля 40 копеек), в том числе: недоимка по упрощенной системе налогообложения за 2017 год – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1678,19 рублей, пени – 447,21 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 138,00 рублей.

Взыскать с Казиевой Арины (Амины) Толаковны в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Черкесского городского суда КЧР Е.В. Антонюк

В окончательной форме решение принято 04 мая 2023 года.