Дело № 2а-158/2025

УИД 58RS0008-01-2024-005285-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года город Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Сергеевой М.А.,

при секретаре Калединой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным иском к ФИО1, указав, что по сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: VOLVO F12, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: VOLVO, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: DAEWOO-LEGANZA SE, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 43997801 от 25.07.2019, согласно которому предлагалось уплатить: сумму транспортного налога с физических лиц за 2018 г. в размере 30 260 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (государственный регистрационный знак №); в размере 30 260 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (государственный регистрационный знак №); в размере 3 930 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (государственный регистрационный знак №. В соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952 «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления налогового уведомления № 43997801 от 25.07.2019 истек 21.06.2024, подтверждается актом об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком транспортный налог с физических лиц не уплачен. На основании ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование №38527 (по состоянию на 10.12.2019, по сроку исполнения до 28.01.2020), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 64450 рублей, пени в сумме 97,75 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 09.12.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 64450 руб. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 12.12.2019. Мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы 06.03.2020 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в сумме 64 547,75 руб. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.05.2024. Налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 06.11.2024. Просило взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 64 547,75 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 64 450 руб.; пени в сумме 97,75 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 09.12.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 64 450 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался в установленном законом порядке.

Изучив материалы дела, материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: VOLVO F12, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: VOLVO, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: DAEWOO-LEGANZA SE, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 43997801 от 25.07.2019, согласно которому предлагалось уплатить: сумму транспортного налога с физических лиц за 2018 г. в размере 30 260 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (государственный регистрационный знак №); в размере 30 260 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (государственный регистрационный знак №); в размере 3 930 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (государственный регистрационный знак №.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка №323 от 02.08.2019.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком транспортный налог с физических лиц не уплачен.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В связи с неоплатой задолженности по транспортному налогу ФИО1 начислены пени в сумме 97,75 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 09.12.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 64 450,00 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование №38527 (по состоянию на 10.12.2019, по сроку исполнения до 28.01.2020), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 64450 рублей, пени в сумме 97,75 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 09.12.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 64450 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 12.12.2019.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица» такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы 06.03.2020 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в сумме 64 547,75 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы от 06.05.2024 судебный приказ был отменен.

Согласно сообщению Железнодорожного РОСП УФССП России по Пензенской области от 09.01.2025 на принудительном исполнении находилось исполнительное производство № от 27.10.2020, возбужденное на основании судебного приказа № от 06.03.2020, исполнительное производство прекращено 29.05.2024 на основании п.4 ч.2 ст.43 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд в порядке искового производства в срок не позднее 06.11.2024.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 06.11.2024, т.е. в предусмотренный законом срок.

Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

Судом расчет задолженности, произведенный административным истцом, проверен, признан арифметически верным, административный ответчик возражений относительно представленного расчета, а также собственный расчет задолженности суду не представил.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик доказательств, опровергающих доводы административного истца, а равно уплаты задолженности не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по Пензенской области в Железнодорожном районе г.Пензы) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность в общем размере 64 547,75 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 64 450,00 руб.; пени в сумме 97,75 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 09.12.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 64 450 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Пенза в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья М.А. Сергеева

Мотивированное решение составлено 28 января 2025 г.